Davlat tilida bo'lmagan loyihalar portal ma'muriyati tomonidan loyiha muallifini ogohlantirmasdan o'chiriladi
ID Muallif Muhokamaga chiqarish sanasi Yakunlanish sanasi Takliflar soni
2401 O'zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi 15/02/2019 02/03/2019 0

Muhokama yakunlandi

Oʻzbekiston Respublikasi Qonuni
Аудиторлик фаолияти тўғрисида” ги Ўзбекистон Республикаси Қонунига ўзгартишлар ва қўшимчалар киритиш тўғрисида Ўзбекистон Республикасининг Қонуни
ID-2401

ЛОЙИҲА

ЎЗБЕКИСТОН РЕСПУБЛИКАСИНИНГ

ҚОНУНИ

 

“Аудиторлик фаолияти тўғрисида” ги Ўзбекистон Республикаси Қонунига ўзгартишлар ва қўшимчалар киритиш тўғрисида

 

 

1-модда. Ўзбекистон Республикасининг 1992 йил 9 декабрда қабул қилинган "Аудиторлик фаолияти тўғрисида"ги 734-XII-сонли Қонунига (Ўзбекистон Республикасининг 2000 йил 26 майда қабул қилинган 78-II-сонли Қонуни таҳририда) (Ўзбекистон Республикаси Олий Мажлисининг Ахборотномаси, 200йил, 5-6, 149-модда; 2003 йил, 1, 8-модда; Ўзбекистон Республикаси Олий Мажлиси палаталарининг Ахборотномаси, 2006 йил, 4, 154-модда, 10, 536-модда; 2007 йил, 9, 417-модда; 2009 йил, 9, 330-модда, 2013 йил, 4, 98-модда, 2014 йил, 5, 130-модда, 2015 йил, 8, 312-модда, 2017 йил, 4, 137-модда) ўзгартиш ва қўшимчалар киритилиб, унинг янги таҳрири тасдиқлансин (илова қилинади).

 

2-модда. Ўзбекистон Республикаси молия вазирлги ва бошқа манфаатдор ташкилотлар ушбу Қонуннинг ижросини, ижрочиларга етказилишини ҳамда моҳияти ва аҳамияти аҳоли ўртасида тушунтирилишини таъминласин.

 

3-модда. Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси:

ҳукумат қарорларини ушбу Қонунга мувофиқлаштирсин;

давлат бошқаруви органлари ушбу Қонунга зид бўлган ўз норматив-ҳуқуқий ҳужжатларини қайта кўриб чиқишлари ва бекор қилишларини таъминласин;

 

4-модда. Ушбу Қонун 2020 йил 1 янавардан кучга киради.

 

 

 

 

Ўзбекистон Республикаси

Президенти                                                                     Ш. Мирзиёев

 

ЛОЙИҲА

ЎЗБЕКИСТОН РЕСПУБЛИКАСИ

ҚОНУНИ

 

Аудиторлик фаолияти тўғрисида

(янги таҳрир)

 

1-БОБ. УМУМИЙ ҚОИДАЛАР

 

1-модда.Ушбу Қонуннинг мақсади ва қўлланилиш соҳаси

 

Мазкур Қонуннинг мақсади аудиторлик фаолиятини амалга оширишда юзага келадиган муносабатларини тартибга солиш ҳисобланади.

Ушбу Қонунинг амал қилиши аудиторлик ташкилотлари фаолиятига, аудиторларга, аудиторлик хизматларининг буюртмачиларига ва аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаларига тадбиқ этилади.

Ушбу Қонуннинг амал қилиши давлат молиявий назорат ва хўжалик юритувчи субъектлар ички аудит соҳаларида юзага келадиган муносабатларга нисбатан тадбиқ этилмайди.

 

2-модда. Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатлари

 

Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатлари ушбу Қонун ва бошқа қонун ҳужжатларидан иборатдир.

Банкларни ва бошқа кредит ташкилотларини аудиторлик текширувидан ўтказишнинг ўзига хос жиҳатлари Ўзбекистон Республикасининг Марказий банки томонидан белгиланади (бундан буён матнда Марказий банк деб юритилади).

Агар Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасида Ўзбекистон Республикасининг аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилганидан бошқача қоидалар белгиланган бўлса, халқаро шартнома қоидалари қўлланилади.

 

3-модда. Асосий тушунчалар

 

Ушбу Қонунда қуйидаги асосий тушунчалар қўлланилади:

аудиторлик фаолияти – аудиторлик ташкилотларининг аудиторлик хизматларини кўрсатиш бўйича тадбиркорлик фаолияти;

аудиторлик ташкилоти – маълумотлари махсус ваколатли давлат органининг расмий веб-сайтида жойлаштирилган, аудиторлик ташкилотлари реестрига киритилган, шунингдек, аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси аъзоси ҳисобланган тижорат ташкилоти;

аудиторлик текшируви –хўжалик юритувчи субъектнинг молиявий ҳисоботи ва у билан боғлик молиявий ахборотлар тўғрисида мустақил фикр билдириш мақсадида аудиторлик ташкилоти томонидан хўжалик юритувчи субъектнинг молиявий ҳисоботи ва у билан боғлик молиявий ахборотларни текширишдир;

аудитор - маълумотлари махсус ваколатли давлат органининг расмий веб-сайтида жойлаштирилган аудиторлар реестрига киритилган, аудитор малака сертификатига эга бўлган жисмоний шахс;

аудитор малака сертификати – аудиторнинг малакасини тасдиқловчи ва аудиторлик ташкилоти таркибида аудиторлик хизматларини кўрсатиш ҳуқуқини берувчи ҳужжат;

банкларни аудиторлик текширувидан ўтказиш ҳуқуқини берувчи аудитор малака сертификати – аудиторга банк фаолиятини текшириш ҳуқуқини берувчи Марказий банк ҳужжати;

малака имтиҳони ― аудитор малака сертификатни олиш ёки унинг амал қилиш муддатини узайтириш учун талабгор билимларининг мос келишини текширишга йўналтирилган, малака имтиҳони комиссияси томонидан ўтказиладиган имтиҳон;

аудиторларнинг профессионал аҳлоқ кодекси – аудиторлар ва аудиторлик ташкилотлари амал қилиш мажбур бўлган аҳлоқий қоидалар тўплами;

манфаатлар тўқнашуви – аудиторлик ташкилоти ёки аудиторнинг манфаати молиявий ҳисобот ҳамда у билан боғлиқ молиявий ахборот тўғрисида фикр билдиришга таъсир қилиши мумкин бўлган ҳолат;

аудитнинг халқаро стандартлари – Бухгалтерларнинг халқаро федерацияси томонидан чоп этиладиган  аудит ва у билан боғлиқ бўлган сифат назорати, умумий текширишлар, турдош хизматларни қўрсатиш халқаро стандартлари;

халқаро бухгалтер сертификати – “Сертификатланган халқаро профессионал бухгалтер (CIPA)”, “Сертификатланган  қасамёд қилган бухгалтер (АССА)”, “Сертификатланган жамоат бухгалтери (СРА)”, белгиланган даврий малака оширишни тасдиқловчи ҳужжат мавжуд бўлганда;

профессионал бухгалтерлар миллий сертификати – бухгалтерлар ва аудиторларнинг профессионал малакасини тасдиқловчи жамоат бирлашмалари томонидан бериладиган ҳужжат;

ижтимоий аҳамиятга эга ташкилотлар - фаолияти ижтимоий аҳамиятга эга бўлган ва фуқаро ёки умумий жамият фаровонлигига таъсир кўрсатадиган хўжалик юритувчи субъектлар;

талабгор ― малака сертификатини олишга ёки унинг амал қилиш муддатини узайтиришга талабгор бўлган жисмоний шахс;

аудиторлик ташкилотлари реестри махсус ваколатли давлат органининг расмий веб-сайтида жойлаштирилган ва маълум санага шакллантирилган аудиторлик фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқига эга аудиторлик ташкилотлари рўйхати;

аризаларни кўриб чиқиш учун йиғим – малака имтиҳонини ўтказиш ва аудиторларнинг малака сертификатини расмийлаштириш учун қилинадиган харажатларни қоплаш мақсадида маҳсус ваколатли органнинг ғазна ҳисоб рақамига ўтказиладиган пул маблағлари;

банкларни аудиторлик текширувдан ўтказиш ҳуқуқини берувчи сертификат – аудиторлик ташкилотларига банкларни аудиторлик текширувидан ўтказиш ҳуқуқини берувчи Марказий банк ҳужжати;

ўқув марказлари – аудиторларнинг малакасини ошириш бўйича фаолиятни амалга ошириш ҳуқуқини берувчи лицензияга эга бўлган, аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари қошидаги нодавлат таълим муассасалари.

 

 

 

 

4-модда. Аудиторлик фаолиятининг асосий принциплари

 

Аудиторлик фаолияти мустақиллик, холислик, ҳалолик, профессионал малакалилик ва маҳфийлик принциплари асосида амалга оширилади.

 

5-модда. Мустақиллик принципи

 

Аудиторлар фаразларга асосланиб фикр билдиришдан ҳоли бўлиши ва обрўсини тушириши мумкин бўлган омилларга йўл қўймаслиги лозим.

Аудиторлик ташкилотининг мустақиллигига тўсқинлик қиладиган ҳолатлар мавжуд бўлган тақдирда, аудиторлик ташкилоти аудиторлик хизматларини кўрсатишдан воз кечиши керак.

 

6-модда. Холислик принципи

 

Аудиторлар холис бўлиши ва манфаатлар тўқнашуви ёки бошқа шахслар томонидан босимлар сабабли ўз профессионал мулоҳазасини рискка қўймаслиги лозим.

 

7-модда. Ҳалолик принципи

 

Аудитор профессионал бурчига ва аҳлоқий талабларга содиқ бўлиши, шунингдек, аудиторлик ташкилоти обрўсига таъсир қўрсатадиган ҳолатларга йўл қўймаслиги керак.

 

8-модда.  Профессионал лаёқатлилик принципи

 

Аудитор ушбу Қонун талабларига амал қилиши, аудиторлик ташкилоти таркибида сифатли аудиторлик хизматларини кўрсатиш учун етарли бўлган билим ва қўникмаларни ушлаб туриши лозим.

 

9-модда. Махфийлик принципи

 

Аудиторлик ташкилотлари аудиторлари ва ишчилари аудиторлик хизматларини кўрсатиш жараёнида маълум бўлган маълумотларни аудиторлик хизмати қўрсатилган шахснинг ёзма розилигисиз ошкор этмаслиги лозим, коррупцияга қарши курашиш, жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга, терроризмни молиялаштиришга ва оммавий қирғин қуролини тарқатишни молиялаштиришга қарши курашиш тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилган  ҳолатлар бундан мустасно.

 

10-модда. Аудиторлик фаолиятининг стандартлари ва Профессионал аҳлоқ кодекси

 

Аудиторлик фаолияти Ўзбекистон Республикаси қонун ҳужжатларига зид бўлмаган, Бухгалтерлар халқаро федерацияси томонидан чоп этилган, Ўзбекистон Республикасида расмий нашр қилишга Халқаро Аудиторлик Амалиёти Комитетидан  рухсати олинган, махсус ваколатли орган ва (ёки) аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари веб-сайтида жойлаштирилган  аудит, сифат назорати, умумий текширувлар ва турдош хизматлар билан боғлиқ халқаро стандартлар талабларига мувофиқ амалга оширилади.

Аудиторларнинг профессионал аҳлоқ кодекси аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари томонидан тасдиқланади. Аудиторлик ташкилотлари аудиторларнинг аҳлоқий ҳатти-харакатлари жамият манфатларига, умумий морал нормаларга, мустақиллик, ҳолислик, ҳалоллик, профессонал малакавийлик ва маҳфийлик принципларига мувофиқ келишини таъминлайди.

 

11-модда. Аудиторлик фаолиятини тартибга солиш

 

Ўзбекистон Республикаси  Молия вазирлиги аудиторлик фаолиятини тартибга солиш соҳасида махсус ваколатли давлат органи ҳисобланади (бундан буён матнда ваколатли орган деб юритилади).

Ваколатли орган:

ўз ваколатлари доирасида аудиторлик фаолиятини тартибга солувчи норматив ҳужжатларни тасдиқлайди ва аудитнинг халқаро стандартларини қўллаш тартибини белгилайди;  

сертификат топширади, қайт рассмийлаштиради, унинг амал қилиш муддатини узайтиради ва тугатади, шунингдек аудиторлар реестрини юритади;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари билан келишган ҳолда сертификати олиш учун малака имтиҳонларини топшириш регламентини тасдиқлайди;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари иштирокида малака имтиҳонини ўтказади;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари билан келишган ҳолда аудиторларнинг малакасини оширишнинг ягона дастурини тасдиқлайди ва унга амал қилинаётганлиги мониторингини ўтказади;

 аудиторлик ташкилотлари реестрни юритади;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари иштирокида мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлари ишнинг ташқи сифат назоратини ўтказади;

аудиторлик хизматлар бозори ҳолатини таҳлил қилади.

Ваколатли орган қуйидагиларни веб – сайтида жойлаштиради:

аудиторлик фаолиятининг стандартларини;

аудиторлик ташкилотлари реестри ва аудиторлик ташкилотларининг халқаро аудиторлик тизими ҳамда халқаро ассоцацияларга аъзолиги  тўғрисида маълумотлар;

аудиторлар реестри тўғрисида маълумотлар;

тақдим этиладиган ҳужжатлар рўйхати ва малака имтиҳонини топшириш, қайта рассмийлаштириш ҳамда сертификат дубликатини олиш учун аризалар наъмунаси;

малака имтиҳонини ўтказиш регламенти;

аудиторлар малакасини оширишнинг ягона дастури;

мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлар ишини ташқи сифат назоратидан ўтказиш услубиёти ва дастури;

мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлар ишини ташқи сифат назоратидан ўтказиш натижалари;

аудиторлик хизматлари бозори ривожланиши тўғрисида маълумотлар;

ушбу Қонунга мувофиқ бошқа маълумотлар.

Марказий банк ўзининг ваколатлари доирасида:

аудиторлик ташкилотларига банкларни текшириш ҳуқуқини берувчи сертификат, шунингдек аудиторларга банкларни текшириш ҳуқуқини берадиган малака сертификатини бериш тартибини белгилайди;

банкларни текшириш ҳуқуқини берадиган сертификатга эга аудиторлик ташкилотлари, банкларни текшириш ҳуқуқини берадиган малака сертификатига эга аудиторларнинг реестрини юритади ва уларни веб-сайтида жойлаштиради.

Марказий банк томонидан бериладиган, банкларни текшириш ҳуқуқини берувчи малака сертификатига эга камида икки нафар аудитори бор аудиторлик  ташкилотларига банкларни текшириш ҳуқуқини берувчи сертификат муддатсиз берилади.

 

12-модда. Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси

 

Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси аудиторлик ташкилотлари ва аудиторларни бирлаштирадиган нодавлат нотижорат ташкилотидир.

Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси аудиторларнинг малака даражасини ривожлантириш ва уни ушлаб туришга, аудиторларнинг касбий манфаатларини ҳимояланишига кўмаклашишга  йўналган.

Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси аудиторлик ташкилотлари ва аудиторларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш учун қуйидаги функцияларни амалга оширади:

ваколатли орган билан биргаликда аудитнинг халқаро стандартларини жорий этиш тартибини белгилаш;

малака имтиҳонларини ўтказишда, тест саволларини ва аудиторларнинг малакасини оширишнинг ягона дастурини ишлаб чиқишда иштирок этиш;

аудиторларнинг профессионал аҳлоқ кодесини тасдиқлаш;

аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларини такомиллаштириш юзасидан таклифлар тайёрлаш;

аудиторлик ташкилоти фаолиятини рэнкингдан ўтказишни ташкил этади ва хар йили 1 майга қадар рэнкинг натижаларини ўзининг веб – сайтида эълон қилиш;

ўзининг аъзолари реестрини юритади ва веб – сайтида жойлаштиш;

 ўзининг аъзоларига нисбатан аудиторлик ташкилотлари ишини ташқи сифат назоратидан ўтказиш;

бухгалтерия ҳисоби ва аудит бўйича халқаро ташкилотлар ишида иштирок этиш;

аудиторларнинг малака ошириш тизими мониторингини таъминлаш ва аудиторларнинг ўқув марказларида малака оширганлиги тўғрисида йиллик маълумотни 10 январгача ваколатли органга тақдим этаиш. 

 

13- модда. Аудиторлик фаолиятига аралашишга йўл қўйилмайди

 

Аудиторлик фаолиятига ноқонуний аралашишга ва ҳар қандай шаклда аудиторлик ташкилотига ҳамда унинг ишчиларига таъсир кўрсатишга йўл қўйилмайди

2-БОБ. АУДИТОР ВА АУДИТОРНИНГ МАЛАКА СЕРТИФИКАТИ

14-модда. Аудитор

Аудитор аудиторлик ташкилотлари номидан агар аудиторлик ташкилоти штатида турган бўлса ёки аудиторлик ташкилоти билан фуқаролик-ҳуқуқий шартнома тузилган бўлса аудиторлик хизматларини кўрсатади.

Аудитор фақат битта аудиторлик ташкилоти таркибида ишлаши мумкин ва фақат ўзи ишлаётган аудиторлик ташкилоти таъсисчиси (иштирокчиси) бўлиши мумкин.

Аудиторлар ушбу Қонун талабларига амал қилишга мажбурдир.

Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатлари талаблари бузилиши муносабати билан аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилган аудиторлик ташкилотига раҳбарлик қилган аудитор ваколатли орган томонидан аудиторлик ташкилотини реестрдан чиқариш тўғрисидаги қарор чиқарилган санадан бошлаб беш йил мобайнида аудиторлик ташкилотига раҳбар бўла олмайди.

Қопланмаган ёки жиноий қонунчиликда белгилан тартибда олиб ташланмаган  иқтисодий жиноят учун судланган шаҳслар аудитор бўла олмайди.

Аудитор ёрдамчига эга бўлиши мумкин. Аудитор ёрдамчиси аудитор малака сертификатига эга бўлмаган ва аудитор топшириғига қўра тешкирувда қатнашадиган, аудиторлик хулосасида ҳамда аудиторлик текшируви билан боғлиқ  бошқа ҳужжатларда имзо чекиш ҳуқуқига эга бўлмаган жисмоний шахсдир.

Аудитор ёрдамчисига нисбатан аудиторлик текширувини амалга оширишда олинган маълумотларни ошкор этмаслик мажбурияти татбиқ этилади.

15-модда. Аудитор малака сертификатининг амал қилиш муддати

Аудитор малака сертификати (бундан буён матнда Сертификат деб юритилади) имтиҳонни мувоффақиятли топшириш натижасида дастлаб беш йилл муддатга берилади, кейинчалик навбатдаги муддати ўн йилга ва ундан кейин муддатсиз даврга узайтирилади.

Сертификатнинг амал қилиш муддати ушбу Қонуннинг 19-моддаси иккинчи қисм талабларига амал қилинганда узайтирилади.

 Аудитор Сертификат олинган йилнинг кейинги йилидан бошлаб ваколатли орган билан биргаликда аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси томонидан тасдиқланган ягона дастурга асосан  ҳар йили 40 соатлик малака ошириш курсларини ўқув марказларида ўтиши лозим. Ҳар йилда малака ошириш курсидан ўтмаслик қонунни бир марталик қўпол бузиш ҳисобланади ва Сертификатнинг амал қилиш муддатини тугатишга асос бўлади. 

16-модда. Малака имтиҳони

Талабгорнинг билимларини текшириш малака имтиҳонининг тест синови усули орқали амалга оширилади.

Тест синови 80 та саволни ўз ичига олади. Тўғри жавобларнинг якуний натижаси 75 фоиз ва ундан юқори кўрсаткични ташкил қилган бўлса, малака имтиҳонини муваффақиятли топширган деб ҳисобланади.

Халқаро бухгалтер сертификатга эга бўлган талабгорларга ушбу Қонунинг 19-моддасида келтирилган ҳужжатларни тақдим этган ҳолда Сертификат малака имтиҳонини топширмасдан берилади ва ўрнатилган тартибда амал қилиш муддати даврий узайтирилади.

Аудиторнинг 10 йилдан кам бўлмаган узлуксиз аудитор иш стажи мавжуд бўлганда аудитор малака сертификатининг амал қилиши муддатсиз даврга узайтириш ушбу Қонунинг 18- моддасида келтирилган ҳужжатлар тақдим этилганда малака имтиҳонини топширмасдан амалга оширилади;

Малака имтиҳони топширишга ушбу Қонунинг 18 ва 19- моддаларида келтирилган талабларга жавоб берадиган талабгорларга руҳсат берилади.

Малака имтиҳони тўғирисидаги ахборотлар ваколатли орган веб – сайтида жойлаштирилади ва қуйидагиларни ўз ичига олади:

малака имтиҳонини ўтказиш регламентини;

тест саволларги киритилган мавзулар тематикаси;

малака имтиҳонини ўтказиш санаси ва жойи;

малака имтиҳонини топширишга руҳсут этилган шахслар рўйҳати;

малака имтиҳон натижалари.

Талабгор паспортнинг аслини ёки шахсни тасдиқловичи бошқа ҳужжатларни тақдим этмаса, ёки малака имтиҳонини топширишга кеч қолса малака имтиҳонидан ўтмаган ҳисобланади.

Малака имтиҳонини топшириш учун тўрт соат вақт тақдим этилади.

Малака имтиҳони ўтказилаётган пайтда қонун ҳужжатлари, йўриқнома материаллари, ахборотномалар ва махсус адабиётлардан, уяли телефондан (шу жумладан калькулятор сифатида) фойдаланиш, бошқа талабгорлар билан мулоқот қилиш тақиқланади. Ушбу талабларни бузган талабгорлар аудиториядан чиқариб юборилади ва малака имтиҳонидан ўтмаган деб ҳисобланади.

Малака имтиҳони хар чоракда камида бир маротаба ўтказилади.

Малака имтиҳонидан ўта олмаган талабгор, малака имтиҳонини топширган санадан камида уч ой ўтгандан сўнг малака имтиҳонида қатнашиш учун ушбу Қонунинг 19 – моддасида келтирилган ҳужжатларни қайта тақдим этиш ҳуқуқига эга.

Агарда талабгор ваколатли органга ҳужжатларни топширган вақтдан бошлаб икки маротаба малака имтиҳонига келмаса, тақдим этилган ҳужжатлар унга қайтарилади. Бунда малака сертификатини олиш учун тўланган йиғим қайтариб берилмайди.

17-модда. Имтиҳон комиссияси

Малака имтиҳони аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари  иштирокида имтиҳон комиссия раисини ўз ичига олган тўрт кишидан кам бўлмаган таркибдаги имтиҳон комиссияси  томонидан ўтказилади.

Имтиҳон комиссиясининг шахсий таркиби махсус ваколатли давлат органининг буйруғи билан тасдиқланади.

Имтиҳон комиссиясининг раиси ваколатли давлат органининг вакили ҳисобланади.

Имтиҳон комиссияси ҳар бир малака имтиҳони учун алоҳида ташкил қилинади ва доимий фаолият кўрсатувчи ҳисобланмайди.

Имтиҳон комиссиясининг қарорлари имтиҳон комиссияси раиси ва барча аъзолари томонидан имзоланадиган баённомалар билан расмийлаштирилади.

18-модда. Сертификат олиш учун талабгорга қўйиладиган малакавий талаблар

Сертификатни олишга талабгор олий маълумотга ҳамда аудиторлик ташкилотида икки йиллик иш стажига (шу жумладан ўриндошлик асосида) эга бўлиши керак.

Сертификат олиш учун талабгор олий маълумотга, олий таълим муассасини битирганидан сўнг охирги ўн йил ичида камида уч йиллик аудит ва бухгалтерия ҳисоби соҳасида ёхуд шу соҳаларда олий таълим муассасаларида дарс бериш бўйича амалий иш стажига (шу жумладан, ўриндошлик асосида) эга бўлиши лозим.

«бухгалтерия ҳисоби» ва «аудит» мутахассисликлари бўйича магистр дипломига талабгорларга  аудиторлик ташкилотида бир йилдан кам бўлмаган амалий иш стажига (шу жумладан, ўриндошлик асосида) эга бўлиши керак.

Талабгор фаннинг иқтисодий тармоқлари соҳасида илмий даражага эга бўлса амалий иш стажи талаб этилмайди.

Хорижий давлатларда олинган олий маълумот ёки илмий даража белгиланган тартибда Ўзбекистон Республикасидаги маълумотга эквивалент деб топилган тақдирда қабул қилинади.

19-модда. Малака имтиҳонида иштирок этиш учун зарур ҳужжатлар

Талабгор Сертификт олиш мақсадида малака имтиҳонида иштирок этиши учун ваколатли органига қуйидагиларни тақдим этади:

почта ва электрон адресни кўрсатган ҳолда малака имтиҳонини топширишга рухсат бериш тўғрисида ариза;

паспорт нусхаси;

олий маълумот тўғрисидаги дипломнинг ёки илмий даражаси тўғрисидаги ҳужжатнинг ёхуд ваколатли давлат органининг хорижий таълим муассасасида олинган олий маълумот ёки илмий даражаси тўғрисидаги ҳужжатнинг нострификациялаш (эквивалентлигини қайд этиш) гувоҳномасининг нусхаси;

халқаро бухгалтер сертификати мавжуд бўлганда (нусхаси олиниб, асли қайтарилади) ёхуд ушбу ҳужжатни берган муассаса томонидан тасдиқланган нусхаси;

меҳнат дафтарчасининг нусхаси (меҳнат стажини тасдиқловчи «Электрон меҳнат дафтарчаси» тизимидан кўчирма) (ўриндошлик бўйича меҳнат стажи мавжуд бўлган тақдирда бу ҳақда меҳнат дафтарчасига ёзув киритилган бўлиши лозим);

малака сертификатини олиш учун энг кам иш ҳақининг 50 фоизи миқдорида йиғим тўланганлиги тўғрисидаги тўлов ҳужжати нусхаси.

Аудитор, малака сертификатининг амал қилиш муддати тугашидан уч ой олдин, бироқ малака сертификатининг амал қилиш муддати тугашидан олти ойдан кўп бўлмаган муддатда ваколатли органга малака сертификатининг муддатини узайтириш учун қуйидагиларни тақдим этади:

почта ва электрон адресни кўрсатган ҳолда малака имтиҳонини топширишга рухсат бериш тўғрисида ариза;

малака сертификатининг асл нусхаси;

малака ошириш курсларини тамомлаганлиги ҳақидаги гувоҳнома (нусхаси олиниб, асли қайтарилади);

халқаро бухгалтер сертификати мавжуд бўлганда (нусхаси олиниб, асли қайтарилади) ёхуд ушбу ҳужжатни берган муассаса томонидан тасдиқланган нусхаси;

меҳнат дафтарчасининг нусхаси (меҳнат стажини тасдиқловчи «Электрон меҳнат дафтарчаси» тизимидан кўчирма);

малака сертификатининг амал қилиш муддатини узайтириш учун энг кам иш ҳақининг 50 фоизи миқдоридаги йиғим тўланганлиги тўғрисидаги тўлов ҳужжати нусхаси.

Ушбу модда назарда тутилмаган ҳужжатларни талабгордан талаб қилишга йўл қўйилмайди.

Ҳужжатлар бевосита, почта алоқаси воситаси орқали ёки уларнинг олинганлиги тўғрисидаги маълумот билан электрон шаклда тақдим қилинади. Электрон шаклда тақдим қилинган ҳужжатлар электрон рақамли имзо билан тасдиқланади.

20-модда. Малака имтиҳонида иштирок этиш учун аризани кўриб чиқиш

Ваколатли орган ариза келиб тушган кундан бошлаб уч иш куни давомида малака имтиҳонини топширишга рухсат бериш ёки рад этиш тўғрисида қарор қабул қилади.

Талабгорнинг малака имтиҳонини топширишига рухсат бериш юзасидан қарор қабул қилинганида у малака имтиҳонини топширишга рухсат берилган шахслар рўйхатига киритилади ва рўйхат ваколатли органнинг веб – сайтида жойлаштирилади ҳамда малака имтиҳони бошланишидан олдин имтиҳон комиссиясига топширилади.

Малака имтиҳонини топширишга рухсат берилган талабгорлар малака имтиҳонини ўтказиш санаси, вақти ва жойи ҳақида малака имтиҳони ўтказиладиган кундан камида ўн иш куни олдин почта ёки электрон алоқа воситалари орқали хабардор қилинади.

21-модда. Малака имтиҳонини топширишни рад этиш

Талабгорнинг малака имтиҳонини топшириши рад этилган тақдирда ваколатли орган томонидан тегишли қарор қабул қилинади ва талабгорга рад этиш сабаблари кўрсатилган ҳолда, қабул қилинган қарор ҳақида уч иш куни ичида ёзма ёки электрон шаклда хабардор қилинади.

Талабгорга малака имтиҳонини топширишга рухсат беришни рад этиш учун асос қуийдагилар ҳисобланади:

мазкур Қонуннинг 18 – модда талабларига жавоб бермаганда;

мазкур Қоуннинг 19- моддасида келтирилган ҳужжатларни тўлиқ бўлмаган ҳолда тақдим этганда;

Малака имтиҳонини топширишга рухсат бериш рад этилган талабгорга камчиликлар бартараф этилгандан сўнг қайта мурожаат қилиши мумкин. Малака имтиҳонини топширишга рухсат бериш рад этилишига асос бўлган камчиликларни бартараф этиш учун даъвогарга 10 иш кундан кўп бўлмаган муддат берилади.

Ҳужжатларни қайтадан кўриб чиқиш уч иш куни ичида амалга оширилади. Талабгорнинг аризасини қайтадан кўриб чиқиш учун йиғим ундирилмайди.

Агарда талабгор малака имтиҳонини топширишга рухсат беришни рад этилишига асос бўлган камчиликларни ўн иш кун мобайнида бартараф этолмаса, талабгорнинг аризаси янги тақдим этилган ҳисобланади.

22-модда. Сертификатни расмийлаштириш ва бериш

Сертификат махсус тайёрланган бланкада расмийлаштирилади. Сертификат бланкаси қатъий ҳисобот ҳужжати ҳисобланиб, унда ҳисоб серияси, номери ва ҳимояланганлик даражаси акс эттирилиши лозим. Бланка шакли ваколатли орган томонидан тасдиқланади ва  веб – сайтида жойлаштиради.

Сертификат ваколатли органнинг малака имтиҳони комиссияси баённомалари олингандан кейин ўн кун муддатда расмийлаштирилади ва Ўзбекистон Республикаси ҳудудида юридик кучга эга бўлади. 

Сертификат аудиторга ёки ишончнома асосида унинг вакилига аудиторлар реестрига имзо қўйилгач берилади.

Агар талабгор малака сертификатини расмийлаштирилган кунидан бошлаб уч ой давомида уни олишга келмаса сертификатининг амал қилиши тугатилган ҳисобланади. Бунда талабгор томонидан тўланган йиғим қайтарилмайди.

Сертификатнинг амал қилиш муддатини узайтириш сертификт бланкасига дастлабки даврга ва навбатдаги узайтирилган даврга акс эттирилиб ваколатли шахс томонидан имзо қўйилади ҳамда ваколатли орган муҳри билан тасдиқланади. 

23-модда. Сертификатни қайта расмийлаштириш ва дубликат бериш

Сертификат аудиторнинг фамилияси, исми, шарифи ўзгарган тақдирда қайта расмийлаштирилади. Сертификатнинг қайта расмийлаштирилиши аудитор томонидан Сертификатнинг асли илова қилинган ҳолда ариза берилган пайтдан бошлаб беш иш куни мобайнида амалга оширилади.  Қайта расмийлаштириш пайтида аввалги рақам ва илгари белгиланган амал қилиш муддати кўрсатилган Сертификатнинг янги бланкаси берилади, илгари берилган Сертификт бланкаси қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда йўқ қилинади.

Йўқотилган ёки яроқсиз ҳолга келган Сертификатнинг ўрнига аудиторнинг  аризасига кўра Сертификатнинг дубликати берилади. Аудитор Сертификатнинг йўқолганлиги тўғрисида эълон бериши ва берилганлигини тасдиқловчи ҳужжатларни ваколатли органга тақдим этади. Сертификатнинг дубликатида унинг аввалги қайд этилган рақами ва илгари белгиланган амал қилиш муддати ёзилади, янги бланкада «Дубликат» ёзуви кўрсатилган бўлади.

Яроқсиз ҳолга келган Сертификатини ваколатли органга қайтарилиши ва қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда йўқ қилиниши лозим.

Сертификатни қайта расмийлаштириш ёки унинг дубликатни бериш бўйича аризани кўриб чиқиш учун энг кам иш ҳақининг 25 фоизи миқдорида йиғим ундирилади.

24-модда. Сертификатнинг амал қилишини тугатиш

Сертификатнинг амал қилишини тугатиш учун қуйидагилар асос бўлади:

Сертификтнинг амал қилишини тугатиш бўйича аудиторнинг аризаси;

аудиторлик фаолиятида уч йил давомида иштирок этмаслик;

Сертификат расмийлаштирилган санадан бошлаб уч ой мобайнида аудитор Сертификатни олиш учун келмаганда;

махсус ваколатли давлат органининг Сертификат бериш тўғрисидаги қарори ноқонуний деб топилганда;

иқтисодиёт соҳасидаги жиноятлар учун суд томонидан жиноий жавобгарликка тортилганда;

суднинг муайян лавозимларни эгаллаш ёки молия-хўжалик муносабатлари соҳасида муайян фаолият билан шуғулланиш ҳуқуқидан маҳрум қилиш тариқасидаги жазони назарда тутувчи ҳукмининг қонуний кучга кирганлиги;

фуқарони белгиланган тартибда муомалага лаёқатсиз ёки муомала лаёқати чекланган деб топиш тўғрисидаги суд қарори;

аудиторлик фаолиятини амалга ошираётганда ушбу Қонун талабларини мунтазам (икки мартадан кўп) ёки бир марта қўпол равишда бузганлик.

Аудиторлик фаолиятини амалга ошираётганда қуйидаги ҳолатлар қонун ҳужжатлари талабларини бир марта қўпол равишда бузиш деб топилади:

Сертификатнинг амал қилишини тугатишга асос бўладиган қуйидаги ҳолатлар ушбу Қонун талабларини бир марта қўпол равишда бузиш деб топилади:

соҳта ҳужжатларни тақдим этиб Сертификат олинганлиги аниқланганда;

аудиторлик фаолияти амалга оширишда мустақилликни таъминламаслиги;

қасддан сохта аудиторлик  хулосаси тузиш;

аудиторлик текшируви жараёнида олинган маҳфий ахборотни аудиторлик текширувининг буюртмачиси рухсатисиз ошкор қилиш, қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно;

аудиторлик текшируви ўтказишда аниқланган, хўжалик юритувчи субъектнинг бухгалтерия ҳисоби юритиш, шунингдек молиявий ҳисоботни тузиш бўйича белгилаб қўйилган талабларни бузиш фактларининг аудитор томонидан яширилганлиги;

Сертификатни бошқа шахсга топширилган бўлиб, мазкур шахс ушбу ҳужжатни аудиторлик фаолиятида иштирок этиш учун ўз номидан фойдаланиш мақсадида ишлатганлик фактининг аниқланганлиги;

аудиторнинг назорат қилувчи ёки ҳуқуқни муҳофаза қилиш органлари томонидан ўтказиладиган текширишларда аудиторлик ташкилоти ва ушбу органлар ўртасида шартнома тузмасдан мутахассис сифатида иштирок этиши;

аудитор бир вақтнинг ўзида биттадан кўп аудиторлик ташкилотида муассис (иштирокчи) бўлиши фактининг аниқланиши;

аудиторлик ташкилотлари учун жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга ва терроризмни молиялаштиришга қарши курашиш бўйича ички назорат қоидаларига амал қилмаслик;

ҳар йилги малака оширишдан ўтмаслик;

Сертификатни ўз вақтида қайта рассмийлаштирилмаслик.

Сертификатнинг амал қилиши уни тугатиш тўғрисидаги қарор қабул қилинган санадан бошлаб тугатилади. Ушбу модданинг тўртинчи қисми ҳат бошида келтирилган талаблар асосида қоидабузарликларга йўл қўйган аудиторлик ташкилоти раҳбари ва аудиторинг Сертификати амал қилинишининг тугаши аудиторлик ташкилотини аудиторлик ташкилоти реестиридан чиқариб ташланган санадан эътиборан тугатилади.

Ваколатли органнинг Сертификатни амал қилишини тугатиш тўғрисидаги қарори устидан қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда судга шикоят қилиниши мумкин.

Ушбу модданинг биринчи қисм олтинчи-тўққизинчи ҳатбошида келтирилган талаблар бузганлик учун Сертификат амал қилиши тугатилганда аудиторлар, сертификати амал қилиши тугатилган санадан бошлаб уч йил мобайнида малака сертификатини такроран олиш учун мурожаат қилиш ҳуқуқига эга эмас.

Сертификатнинг амал қилишини тугатиш тўғрисидаги қарори беш кунлик муддатда аудиторга ва ушбу аудитор хизмат кўрсатаётган аудиторлик ташкилотига юборилади.

Сертификатинининг амал қилишини тугатиш тўғрисидаги қарор оммавий ахборот воситаларида, шунингдек ваколатли орган веб – сайтида эълон қилинади.

Аудитор Сертификат амал қилишини тугатиш тўғрисидаги қарорни олган кундан бошлаб 10 кун мобайнида ўз Сертификатини ваколатли органга белгиланган тартибда йўқ қилиш учун қайтариши шарт.

3- БОБ. АУДИТОРЛИК ТАШКИЛОТЛАРИНИНГ ҲУҚУҚЛАРИ, МАЖБУРИЯТЛАРИ ВА ЖАВОБГАРЛИГИ

25-модда. Аудиторлик ташкилоти

Аудиторлик ташкилоти ўзи ҳақидаги маълумоти аудиторлик ташкилоти реестрига киритилган кундан аудиторлик фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқига эга бўлади.

Аудиторлик ташкилотлари ўз фаолиятида Ўзбекистон Республикаси Конституцияси, Ўзбекистон Республикаси қонунлари, аудиторлик фаолияти стандартлари, ҳамда ушбу Қонунга амал қилади.

Аудиторлик ташкилотлари ўз фаолиятини амалга оширишда мустақилдир.

Аудиторлик ташкилотлари вазирликлар, давлат қўмиталари, идоралари ҳамда бошқа давлат ва хўжалик бошқарув органлари томонидан тузилиши мумкин эмас.

Давлат ҳокимияти ва бошқаруви органларининг мансабдор шахслари, шунингдек қонун ҳужжатларига мувофиқ тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши тақиқланадиган бошқа шахслар аудиторлик ташкилотларининг муассислари бўла олмайдилар.

Аудиторлик ташкилотлари акциядорлик жамияти кўринишидан ташқари, қонун ҳужжатларда назарда тутилган исталган ташкилий-ҳуқуқий шаклда тузилиши ва ўз фаолиятини қуйидаги мажбурий шартларга риоя этган ҳолда амалга ошириши мумкин:

аудиторлик ташкилоти асосий иш жойи ҳисобланган аудиторларнинг энг кам сони камида тўрт нафар штатдаги аудитордан иборат бўлади;

устав капитали аудиторлик ташкилоти фаолиятини амалга оширишда бевосита фойдаланиладиган мол-мулкдан, шу жумладан, пул маблағларидан шакллантирилади;

аудиторлар (аудиторга) устав капиталидаги улуши мазкур аудиторлик ташкилотида асосий иш жойи бўлганда уларнинг устав капиталидаги улуши юз фоиз бўлиши керак (аудиторлик ташкилоти - чет эл аудиторлик ташкилотининг филиали ёки шўъба хўжалик жамиятлари тузилган ҳоллар бундан мустасно);

аудиторлик ташкилотига фақат мазкур аудиторлик ташкилоти асосий иш жойи бўлган аудитор раҳбар бўлиши керак;

бошқа аудиторлик ташкилотининг муассиси (иштирокчиси) бўлмайди.

Ушбу модданинг олтинчи қисми талабларига тўғри келмаган номувофиқлик тўғрисида аудиторлик ташкилоти беш кун муддатда ваколатли органга ёзма ёки электрон тарзида хабардор қилиш ва уч ойдан кўп бўлмаган муддатда номувофиқликни бартараф қилиши ёки ўз фаолиятини тугатиш тўғрисида қарор қабул қилиши лозим. Ушбу модданинг олтинчи қисми талабларидаги номувофиқликларни бартараф этмагунча аудиторлик текширувини  ўтказиш тақиқланади.

Аудиторлик ташкилотининг филиалини тузишда филиал раҳбари аудитор бўлиши керак.

Аудиторлик ташкилотининг фирма номида “аудиторлик ташкилоти” сўз бирикмаси ифодаланиши ва мазкур ном бошқа аудиторлик ташкилотларининг фирма номлари билан адаштириб юбориш даражасида бир хил ёки уларга ўхшаш бўлган белгилар билан кўрсатилмаслиги керак.

Тижорат ташкилоти, агар у ҳақдаги ахборот Тадбиркорлик субъектларининг ягона давлат реестрига киритилган санадан бошлаб уч ой давомида аудиторлик фаолиятини амалга ошириш учун лицензияга эга бўлган аудиторлик ташкилотлари реестрига киритилмаган бўлса, ўз номида "аудиторлик ташкилоти" сўзларидан фойдаланишга ҳақли эмас;

Аудиторлик ташкилоти аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилганда, фирма номида "аудиторлик ташкилоти" сўз бирикмасидан фойдаланишга рухсат берилмайди.

Аудиторлик ташкилотини тузиш тартиби ва "аудиторлик ташкилоти" сўз бирикмасидан фойдаланишда ушбу Қонунда ўрнатилган талабларни бузган айбдор шахс маъмурий жавобгарликка тортилади.

 

26-модда. Аудиторлик ташкилотининг ҳуқуқлари

 

Аудиторлик ташкилоти қуйидаги ҳуқуқларга эгадир:

аудиторлик текшируви ўтказиш тўғрисида қарор қабул қилиш учун хўжалик юритувчи субъектнинг таъсис ҳужжатлари ҳамда бухгалтерия ҳисоби ҳужжатлари ва молиявий ҳисоботлар билан олдиндан танишиб чиқиш;

аудиторлик текшируви ўтказиш шакллари ва усулларини мустақил белгилаш, ҳамда ахборотлар тизими ва технологияларини қўллаш;

аудиторлик текшируви ўтказилаётганда хўжалик юритувчи субъект амалга ошираётган молия-хўжалик фаолияти билан боғлиқ ҳужжатларни тўлиқ ҳажмда олиш, шунингдек ушбу ҳужжатларда ҳисобга олинган ҳар қандай мол-мулкнинг амалда мавжудлигини ҳамда ҳар қандай мажбуриятларнинг амалдаги ҳолатини текшириш;

аудиторлик текширувини ўтказиш давомида юзага келган масалалар бўйича хўжалик юритувчи субъектнинг бошқарув вазифаси ёки бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқарув вазифаларини амалга оширадиган шахс ва бошқа моддий жавобгар шахсларидан оғзаки ва ёзма тушунтиришлар олиш ҳамда аудиторлик текшируви учун зарур бўлган қўшимча маълумотларни олиш;

учинчи шахслар томонидан ёзма тасдиқланган ахборотни хўжалик юритувчи субъектдан олиш;

аудиторлик хулосасини тузиш учун зарур бўлган ахборот хўжалик юритувчи субъект томонидан тақдим этилмаган тақдирда аудиторлик текшируви ўтказишдан бош тортиш;

аудиторлик текширувини ўтказишда иштирок этишга экспертларни белгиланган тартибда жалб этиш;

аудиторлик текшируви билан қамраб олинган даврда хўжалик юритувчи субъектга турдош хизматлар кўрсатиш, бунда бухгалтерия ҳисобини йўлга қўйиш, тиклаш, юритиш ва молиявий ҳисобот тузиш, миллий молиявий ҳисоботни молиявий ҳисоботнинг халқаро стандартларига ўтказиш, хўжалик юритувчи субъект тафтиш комиссиясининг (тафтишчисининг) вазифаларини амалга ошириш мутасно;

Аудиторлик ташкилоти қонун ҳужжатларига мувофиқ бошқа ҳуқуқларга ҳам эга бўлиши мумкин.

 

27-модда. Аудиторлик ташкилотининг мажбуриятлари

 

Аудиторлик ташкилоти мумкин:

ушбу Қонун талабларига риоя этиш;

жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга, терроризмни молиялаштиришга ва оммавий қирғин қуролини тарқатишни молиялаштиришга қарши курашиш тўғрисидаги қонун ҳужжатлари талабларига риоя этиши;

устав капиталини ушбу Қонуннинг 25-моддаси олтинчи қисмида назарда тутилган мажбурий шартларга тўлиқ амал қилган ҳолда шакллантириш;

аудиторлик ташкилоти асосий иш жойи ҳисобланган аудиторларнинг энг кам сони камида тўрт нафар штатдаги аудитордан иборат бўлишини ва аудиторларнинг бир йилда бир марта малака ошириш курсларидан ўтишларини таъминлаши;

аудиторлик ташкилоти жавобгарлигининг суғурта полиси мавжуд бўлган тақдирда фақат аудиторлик фаолиятини амалга ошириш;

аудиторлик хизматини кўрсатишда мустақилликни таъминлаш ва аудиторлик текшируви ўтказишда чекловга амал қилиш;

аудиторлик хизматини кўрсатишда олинган ахборотнинг махфийлиги ва аудиторларнинг профессионал аҳлоқ Кодексига риоя этишини таъминлаш;

бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилиш ҳолатлари тўғрисида ёки коррупцияга оид аниқланган ҳуқуқбузарликларни тасдиқловчи фактлар тўғрисида  хўжалик юритувчи субъектнинг раҳбарияти ва корпоратив бошқарув тизимидаги жавобгар шахсга ёзма шаклда хабардор қилиш.

аудиторлик хизмати буюртмачиси талабига биноан Сертификатини (аудитор) кўрсатиш;

хўжалик юритувчи субъектнинг сўровига биноан аудиторлик текширувини ўтказиш бўйича аудитнинг халқаро стандартлари талаблари, аудиторнинг эътирозлари асосланилган қонун ҳужжатлари нормалари тўғрисидаги ахборотни тақдим этиши;

аудитнинг халқаро стандартларига мувофиқ аудиторлик текшируви натижаларини расмийлаштириш ва аудиторлик хулосалари нусхаларини аудиторлик ташкилотида камида беш йил сақланишини таъминлаши;

Мажбурий аудиторлик текширувлари тўғрисидаги ахборот, идентификация маълумотларини ва аудиторлик хулосасини кўрсатган ҳолда аудиторлик ташкилотлари ўзларининг веб-сайтларида ёки аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаларининг веб-сайтларида жойлаштириш;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаларидан бирига аъзо бўлиш;

аудиторлик ташкилотларини  рэнкинг учун аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси сўровига кўра ахборот тақдим этиши;

аудиторлик ташкилоти раҳбари лавозимига фақат мазкур аудиторлик ташкилоти ёки филиали асосий иш жойи бўлган аудиторни тайинлаш;

Аудиторларнинг иши сифатининг ички назорат тизимини ўрнатиш ва амал қилиш;

аудиторлик ташкилоти энг камида уч йилда бир марта  аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтиш ва уни ўтказишга тўсқинлик қилмаслик;

аудиторлик ташкилоти раҳбари алмашганлиги ва (ёки) аудиторлар таркиби ўзгарганлиги тўғрисида, ўз почта манзили ва электрон манзили ўзгаргани тўғрисида ваколатли органни беш кун муддатда почта алоқаси воситалари орқали ёки электрон шаклда хабардор қилиш;

йил якуни бўйича аудиторлик фаолияти маълумотларини ишончлилиги ва уларни  20 январгача ваколатли органга почта алоқаси воситалари орқали ёки электрон шаклда тақдим этишни таъминлаш; 

Аудиторлик хизматлари кўрсатиш буйича шартнома мажбуриятларини бажариш

Аудиторлик ташкилоти зиммасида ушбу Қонун ва аудиторлик хизматлари кўрсатиш тўғрисида тузилган шартномага мувофиқ бошқа мажбуриятлар ҳам бўлиши мумкин.

28-модда. Аудиторлик ташкилоти ва аудиторлар жавобгарлиги

Ушбу Қонун ҳамда, жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга, терроризмни молиялаштиришга ва оммавий қирғин қуролини тарқатишни молиялаштиришга қарши курашиш тўғрисидаги қонун ҳужжатлари талабларини бузганлик учун аудиторлик ташкилоти раҳбари ва айбдор аудиторлар маъмурий жавобгарликка тортилади.

Аудиторлик ташкилоти аудиторлик хизматлари кўрсатиш тўғрисида тузилган шартнома бажарилмаган ёки лозим даражада бажарилмаган ҳолатда шартнома мажбуриятларини бузганлик учун жавобгар бўлади.

 

4- БОБ. АУДИТОРЛИК ТАШКИЛОТИ ХИЗМАТЛАРИ

29-модда. Аудиторлик хизмати

Аудиторлик хизматлари аудиторлик текшируви ва турдош хизматларни ўз ичига олади.

Аудиторлик хизматлари аудиторлик ташкилоти ва аудиторлик хизматлари буюртмачиси ўртасида тузилган шартнома асосида кўрсатилади. Аудиторлик хизматларини кўрсатиш тўғрисидаги шартнома аудиторлик ташкилотининг жавобгарлиги суғурта полиси мавжуд бўлганда тузилади.

Аудиторлик ташкилоти тадбиркорлик фаолиятининг бошқа турлари билан шуғулланиши мумкин эмас.

Давлат бошқарув органи томонидан аудиторлик фаолиятини амалга ошириш ман қилинади.

Аудиторлик ташкилотлари реестрида маълумотлари киритилмаган ташкилотлар, аудиторлик текширувини ўтказиши лицензиясиз фаолият юритишга тенглаштирилади ва қонун ҳужжатларида белгиланган жавобгарликка тотилади.

30-модда. Аудиторлик ташкилоти турдош хизматлари

Аудиторлик ташкилоти аудиторлик фаолияти билан боғлиқ қуйидаги турдош хизматларни кўрсатиши мумкин:

бухгалтерия ҳисобини йўлга қўйиш, қайта тиклаш ва юритиш, молиявий ҳисоботни тузиш;

молиявий ҳисоботларни молиявий ҳисобнинг халқаро стандартларига мувофиқ тузиш,

юридик шахс тафтиш комиссиясининг (тафтишчисининг) вазифаларини амалга ошириш;

солиқ қонунчилигини қўллаш ва ҳисоблар ва декларация тузиш масалалари юзасидан маслаҳат бериш;

молия-хўжалик фаолиятини таҳлил қилиш ва молиявий режалаштириш, иқтисодий, молиявий ва бошқарув маслаҳат бериш;

бухгалтерия ҳисобини юритиш ва молиявий ҳисоботни тузиш масалалари бўйича маслаҳат бериш;

бухгалтерия ҳисоби ва молиявий ҳисоботни тузиш, солиқ солиш, аудиторлик хизматлари кўрсатиш, молия-хўжалик фаолиятини таҳлил қилиш ва молиявий режалаштириш бўйича семинарлар, конференциялар ўтказиш;

бухгалтерия ҳисобини юритиш ва  молиявий ҳисобот тузишни автоматлаштириш, молиявий маълумотларнинг ахборот ва киберхавфсизлиги, автоматлаштирилган бухгалтерия ҳисобини ва молиявий ҳисобот тузишни ўқитиш бўйича тавсиялар ишлаб чиқиш;

аудиторлик хизматлари кўрсатиш, молия-хўжалик фаолиятини таҳлил қилиш ва молиявий режалаштириш, бухгалтерия ҳисобини юритиш ва молиявий ҳисоботни тузиш бўйича услубий материаллар ва тавсиялар ишлаб чиқиш;

аудиторлик фаолияти соҳасида илмий-тадқиқот ишларини олиб бориш ва уларнинг натижаларини тарқатиш.

 

5- БОБ. АУДИТОРЛИК ТЕКШИРУВИНИ ЎТКАЗИШ

 

31-модда. Аудиторлик текшируви

 

Аудиторлик текшируви ҳисобот даври молиявий ҳисоботи ва у билан боғлиқ молиявий ахборотнинг бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мослигини аниқлаш учун молиявий ҳисобот ва бошқа молиявий ахборотларнинг ишончлилиги тўғрисида аудиторлик ташкилотининг холис фикрини билдириш мақсадида ўтказилади.

Ишончлилик деганда хўжалик юритувчи субъектнинг молиявий ҳолати ва молия-хўжалик фаолияти натижалари ҳақида ҳолис фикирга эга бўлиш имконини берадиган молиявий ҳисоботдаги маълумотларнинг аниқлик даражаси тушунилади.

Аудиторлик текшируви ушбу Қонуннинг 32- моддасида назарда тутилган чекловларга амал қилган ҳолда, мажбурий ва ташаббус тарзидаги шаклларда ўтказилади.

Банкларни аудиторлик текшируви Марказий банкнинг банкларда аудиторлик текширувини ўтказиш ҳуқуқини берувчи сертификати  мавжуд бўлган аудиторлик ташкилотлари томонидан ўтказилади.

Давлат сири, маълумоти бўлган молиявий ҳисобот аудиторлик текшируви қонун ҳужжатларига мувофиқ ўтказилади.

Текширишни амалга ошириш тартиби ушбу Қонун талабларидан фарқ қилса, аудиторлик текшируви амалга оширилмайди.

 

32-модда. Аудиторлик текшируви ўтказишдаги чекловлар

 

Қуйидаги ҳолларда аудиторлик ташкилотлари томонидан аудиторлик текшируви ўтказиш тақиқланади:

мазкур аудиторлик ташкилотининг кредиторлари, суғурталовчилари бўлган хўжалик юритувчи субъектларга нисбатан, шунингдек ушбу аудиторлик ташкилотлари ва аудиторлар уларга нисбатан таъсисчилар, иштирокчилар, акциядорлар бўлган хўжалик юритувчи субъектларга нисбатан;

таъсисчилари, иштирокчилари, акциядори шунингдек раҳбарлик функциясини ёки бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқариш функциясини амалга ошираётган шахс айни бир пайтнинг ўзида ушбу аудиторлик ташкилотининг ходими бўлган хўжалик юритувчи субъектга нисбатан;

мазкур хўжалик юритувчи субъектга аудиторлик текшируви қамраб оладиган даврда ушбу Қонун 30-моддаси биринчи қисмининг иккинчи – тўртинчи хатбошиларида назарда тутилган турдош хизматлар кўрсатганда;

текширилаётган хўжалик юритувчи субъектнинг таъсисчилари, иштирокчилари ёки раҳбарлик функциясини ёки бухгалтерия ҳисоби ва молиявий бошқариш функциясини амалга ошираётган шахслар билан яқин қариндош бўлган ишчиларига;

манфаатлар тўқнашуви юзага келишига ёки бундай тўқнашув юзага келишига хавф туғдирадиган  ҳолатлар;

Аудиторлик ташкилоти айнан бир хўжалик юритувчи субъектнинг фаолиятини кетма-кет етти йилдан ортиқ аудиторлик текширувидан ўтказишга ҳақли эмас.

 

33-модда. Мажбурий аудиторлик текшируви

 

Қуйидагилар ҳар йили мажбурий аудиторлик текширувидан ўтиши керак:

ижтимоий аҳамиятга эга бўлган ташкилотлар;

ҳисобот йили якуни бўйича қуйидаги шартлардан бир вақтнинг ўзида иккитасига жавоб берган тижорат ташкилотлари: активларнинг баланс қиймати энг кам иш ҳақининг 100 минг баробар миқдоридан ортиқ бўлса, маҳсулотларни (ишларни, хизматларни) реализация қилишдан тушум энг кам иш ҳақининг 200 минг баробар миқдоридан ортиқ бўлса, ходимларнинг ўртача йиллик сони 100 кишидан ортиқ бўлса;

Активларнинг баланс қиймати, тушуми ва ходимлар сонидан қатъий назар ижтимоий аҳамиятга эга бўлган ташкилотлар:

акциядорлик жамиятлари;

банклар ва бошқа кредит ташкилотлари;

суғурта ташкилотлари;

инвестиция фондлари ҳамда юридик ва жисмоний шахсларнинг маблағларини жамлаб турувчи бошқа фондлар ҳамда уларнинг инвестиция активларини ишончли бошқарувчилар;

манбалари юридик ва жисмоний шахсларнинг бадаллари бўлмиш хайрия, ижтимоий ва бошқа фондлар;

устав фондида давлатга тегишли улуш бўлган хўжалик юритувчи субъектлар ва давлат унитар корхоналари;

фонд ва товар биржалари;

Ижтимоий аҳамиятга эга бўлган ташкилотларда мажбурий аудиторлик текширувини ўтказиш учун аудиторлик ташкилотлари реестрида киритилган ва қуйидаги талабларга жавоб берадиган аудиторлик ташкилотлари томонидан ўткзишга рухсат берилади:

аудиторлик текшируви ўтказиш тажрибаси уч йилдан кам бўлмаган;

халқаро бухгалтер сертификати ёки камида икки нафар кишида миллий профессионал бухгалтер сертификати мавжуд аудиторга эга бўлган;

 камида бир нафар ходими солиқ маслаҳатчиси малака сертификатига эга бўлган;

аудиторлик текшируви ўтказиш буйича тузилган шартномада охирги уч йилда аудиторлик ташкилотлари ишининг сифати ташқи назорати натижаларига мувофиқ аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонунчилик ҳужжатларини бузмаган.

Банкларни аудиторлик текширувидан ўтказиш ушбу модданинг учунчи қисмида кўрсатилган шартларга риоя қилган ҳолда Марказий банкнинг банкларда аудиторлик текширувини ўтказиш ҳуқуқини берувчи сертификати  мавжуд бўлган аудиторлик ташкилотлари томонидан ўтказилади. 

Ушбу модданинг биринчи қисмида кўрсатилган хўжалик юритувчи субъектлар аудитор хулосаси нусхасини, мажбурий аудиторлик текшируви ўтгандан сўнг ўн беш кун мобайнида, лекин кейинги ҳисобот йилининг ўн бешинчи июнидан кечиктирмасдан, солиқ органларига тақдим этадилар.

Қонун ҳужжатларига мувофиқ ўтказиладиган мажбурий аудиторлик текширувидан бош тортиш хўжалик юритувчи субъектнинг мансабдор шахсига нисбатан маъмурий жазо қўлланилишига сабаб бўлади. Хўжалик юритувчи субъектга нисбатан маъмурий жазо қўлланилганидан кейин календарь йил тугагунига қадар мажбурий аудиторлик текширувини ўтмаслик хўжалик юритувчи субъектдан энг кам ойлик иш ҳақининг юз баравари миқдорида жарима ундиришга сабаб бўлади. Жариманинг тўланиши хўжалик юритувчи субъектни мажбурий аудиторлик текширувидан ўтишдан озод қилмайди.

 

34-модда. Ташаббус тарзидаги аудиторлик текшируви

 

Ташаббус тарзидаги аудиторлик текширувининг  буюртмачиси хўжалик юритувчи субъект, унинг мулкдори, шунингдек устав капиталида ўн фоиздан кам бўлмаган миқдордаги улушга эга қатнашчилар ва акциядорлар, назорат қилувчи ёки ҳуқуқни муҳофаза қилувчи органлардир.

Аудиторлик текшируви назорат қилувчи ёки ҳуқуқни муҳофаза қилиш органларининг ташаббусига кўра аудиторлик ташкилоти ва ушбу органлар ўртасида тузилган шартнома асосида ўтказилади ҳамда унга мазкур шартнома асосида ҳақ тўланади. Ушбу талаблар асосида айнан бир аудиторлик ташкилоти айнан ўша хўжалик юритувчи субъект текширувида қайта жалб қилинишига йўл қўйилмайди.

Ташаббус тарзидаги аудиторлик текшируви ўтказиш бўйича ишларга ҳақ тўлаш аудиторлик текширувини ўтказишга ташаббус кўрсатган шахс ҳисобидан амалга оширилади.

 

35-модда. Хўжалик юритувчи субъектнинг аудиторлик текшируви ўтказилаётгандаги ҳуқуқ ва мажбуриятлари

 

Аудиторлик текширувидан ўтказилаётган хўжалик юритувчи субъект аудиторлик ташкилотидан қуйидагиларни олиш ҳуқуқига эгадир:

аудиторлик хулосаси;

Аудиторлик хулосасида баён этилган фикр буйича тушунтириш ва аудиторлик ташкилоти фикрига асос бўладиган меъёрий хуқуқий ҳужжатлар ҳақида маълумот; 

Бухгалтерия ҳисобини юритиш тартиби, молиявий ҳисобот тузиш, ва аниқланган камчилик ва қоидабузарликларни бартараф қилиш буйича маслаҳат.

Аудиторлик текширувидан ўтказилаётган хўжалик юритувчи субъект мажбуриятлари:

аудиторлик текшируви ўтказиш тўғрисидаги шартномада белгиланган муддатларда аудиторлик текширувини ўтказиш учун аудиторга керакли шароитларни яратиб бериши, унга зарур ҳужжатларни тақдим этиши;

аудитнинг халқаро стандартларига ва аудиторлик хизматлари кўрсатиш тўғрисида тузилган шартномадан келиб чиқадиган бошқа мажбуриятларга амалга қилиш;

аудиторлик ташкилоти томонидан аудиторлик текшируви давомида аниқланган камчиликлар ва улар ҳақидаги ёзма шаклдаги маълумот натижаларини олган кундан эътиборан ўттиз кундан кечикмаган муддатда  кўриб чиқиш.

Аудиторлик текшируви жараёнида аниқланган бухгалтерия ҳисобини юритиш, молиявий ҳисоботни тузиш ва солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаш тартибига доир қоидабузарликларни бартараф қилиш.

Хўжалик юритувчи субъект ушбу Қонунга мувофиқ амалга оширилаётган аудиторлик текширувини ўтказишдан бош тортиш ёки унга халақит бериш мақсадларида у ёки бу ҳаракатларни (ҳаракатсизликни) содир этишга ҳақли эмас.

Хўжалик юритувчи субъект аудиторлик ташкилоти билан аудиторлик текширувини ўтказиш тўғрисида тузилган шартномага мувофиқ бошқа ҳуқуқларга эга бўлиши ва зиммасида бошқа мажбуриятлар бўлиши мумкин.

 

36-модда. Аудиторлик хулосаси

 

Аудиторлик хулосаси молиявий ҳисоботнинг бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларида белгиланган талабларга мувофиқлиги тўғрисида аудиторлик ташкилотининг фикри ёзма шаклда ифодаланган ҳужжат.

Аудиторлик хулосаси аудитор (аудиторлар), аудиторлик ташкилотининг раҳбари томонидан имзоланган, аудиторлик ташкилоти муҳри билан (муҳр мавжуд бўлган тақдирда) тасдиқланган ва аудиторлик ташкилотининг фикри ифода этилган молиявий ҳисобот илова қилиниши керак. Аудиторлик хулосасининг барча бетлари, жумладан иловадаги молиявий ҳисобот ягона ҳужжат ҳисобланади.

Аудиторлик хулосасининг шакли ва мазмуни аудитнинг халқаро стандартлари билан белгиланади

 

37-модда. Қасддан сохта тузилган аудиторлик хулосаси

 

Аудиторлик текширувини ўтказмай тузилган ёхуд аудиторлик текшируви натижалари бўйича тузилсада, лекин аудиторлик текшируви давомида аудитор (аудиторлар) томонидан олинган ва ўрганилган хўжалик юритувчи субъект ҳужжатлари мазмунига мувофиқ бўлмаган аудиторлик хулосаси қасддан сохта тузилган ҳисобланади.

Қасддан сохта тузилган аудиторлик хулосаси суд қарорига асосан тан олинади.

Қасддан сохта тузилган аудиторлик хулосаси аудиторлик ташкилотининг аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқишига, аудиторлик ташкилоти раҳбари ва аудиторлик текширувида  қатнашган аудиторларнинг Сертификатини амал қилиши тўхтатилишига, ҳамда айбдор шахсга нисбатан маъмурий жавобгарликка тортилишига олиб келади. 

 

6- БОБ. АУДИТОРЛИК ТАШКИЛОТЛАРИ РЕЕСТРИГА КИРИШ ВА АУДИТОРЛАР РЕЕСТРИ

 

38-модда. Аудиторлик ташкилотлари реестри

 

Ваколатли органи аудиторлик ташкилотлари реестрини эелектрон шаклида юритада. Унда қуйидагилар кўрсатилади:

аудиторлик ташкилотининг номи ва унинг жойлашган ўрни (почта манзили);

телефон рақами;

электрон манзили (веб-сайт)

солиқ тўловчининг идентификация рақами;

ташкилот раҳбарининг фамилияси, исми, отасининг исми ва аудитор малака сертификатининг рақами, санаси ҳамада ташкилотда ишлайдиган аудиторлар малака сертификатларининг рақами ва санаси:

аудиторлик ташкилотининг реестрга қўшилган санаси;

аудиторлик ташкилотини реестрдан чиқаришда асос ва санаси.

Реестрда киритилган маълумотлар танишиш учун очиқ ҳисобланади.

 

39-модда. Аудиторлик ташкилотлари реестрига кириш

 

Ўрнатилган тартибда рўйхатдан ўтган аудиторлик ташкилоти

аудиторлик ташкилотлари реестрига маълумотларини киритиш учун ваколатли органга қуйидагиларни тақдим этади: 

аудиторлик ташкилотининг номи, почта ва электрон манзили, веб-сайти (мавжуд бўлганда), телефон рақами, ва солиқ тўловчининг идентификация рақами;

асосий иш жойи тамонидан тасдиқланган энг кам сони камида 4 нафар штатдаги аудитордан иборат бўлган аудиторнинг ишга қабул қилинганлиги тўғрисидаги буйруқ нусҳасини ва  меҳнат дафтарчасини (нусҳа олиб, асли қайтарилади).

Мазкур ҳужжатлар бир нусҳада тақдим этилади. Ушбу моддада назарда кўрсатилмаган ҳужжатларни аудиторлик ташкилоти томонидан талаб қилинишига йўл қўйилмайди.

  

Аудиторлик ташкилоти ҳужжатларини кўриб чиқиш ва аудиторлик ташкилотлари реестрига маълумотларини киритиш тўғрисида қарор қабул қилиш муддати ариза ва зарур ҳужжатлар келиб тушган кундан бошлаб ўн беш календарь кунни ташкил этади.

Аудиторлик ташкилоти аризасини кўриб чиқилганлиги учун энг кам иш ҳақининг бир баравари (ариза тақдим этилган кунидаги) миқдоридаги йиғим ваколатли органнинг махсус ҳисоб рақамига тўланади. Аудиторлик ташкилоти берган аризасини қайтариб олган ҳолда йиғим қайтариб берилмайди

Ваколатли орган аудиторлик ташкилотини маълумотларини аудиторлик ташкилотлари реестрига киритишдан қуйидаги ҳолларда рад этади:

аудиторлик ташкилоти ишончсиз маълумотлар тақдим этганда;

ушбу Қонуннинг 25-моддаси талабларига мувофиқ келмаса.

 

40-модда. Аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқиш

 

Аудиторлик ташкилотлари қуйидаги ҳолларда аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилади:

аудиторлик ташкилоти фаолиятини тугатиш тўғрисида ариза билан мурожаат қилганда;

аудиторлик ташкилоти тугатилганда;

қайта ташкил этилиши натижасида аудиторлик ташкилотининг фаолияти тугатилганда, бундан унинг ўзгартирилиши;

ушбу Қонуннинг 27- моддасини мунтазам равишда (икки мартадан ортиқ) ёки аудиторлик ташкилотлари иши сифатининг ташқи назорати натижасида аниқланган бир маротаба қўпол равишда бузганда;

Аудиторлик ташкилоти бир маротаба қўпол равишда бузганда аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқишига қуйидаги ҳолларда асос бўлади;

фаолиятнинг аудиторлик фаолияти билан боғлиқ бўлмаган бошқа турларини амалга ошириш;

аудиторлик фаолиятини амалга оширишда мустақилликни таъминламаслик;

ишончсиз ёхуд шак-шубхасиз ёлғон аудиторлик хулосаси тузиш;

аудиторлик текшируви ўтказиш чоғида олинган махфий ахборотни аудиторлик текшируви буюртмачисининг рухсатисиз ошкор қилиш, қонун ҳужжатларида назарда тутилган ҳоллар бундан мустасно;

аудиторлик ташкилотининг жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга, терроризмни молиялаштиришга ва оммавий қирғин қуролини тарқатишни молиялаштиришга қарши курашиш тўғрисидаги қонун ҳужжатлари талабларига риоя этмаслик;

аудиторлик текшируви жараёнида ушбу Қонуннинг 32 моддасида кўрсатилган чекловларга амал қилмаслик;

аудиторлик фаолиятини амалга оширишда аудиторлик ташкилоти масъулиятини суғурта қилиш полисининг мавжуд эмаслиги;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмаси аъзолиги тўғрисида маълумотнинг мавжуд бўлмаса;

аудитнинг халқаро стандартлари, сифат назорати, обзорли текшириш, турдош хизматлар кўрсатиш буйича топшириқлар  ва аудиторлар профессионал этика Кодексига риоя қилмаслик;

аудиторлар иши сифатининг ички назоратини таъминламаслик;

аудиторлик ташкилоти иши сифатини ташқи назоратидан, ҳамда рэнкинг ўтказишда иштирок этишдан бош тортиш.

Ушбу модда иккинчи қисмининг иккинчи-саккизинчи хатбошиларида назарда тутилган ҳолларда аудиторлик ташкилотини аудиторлик ташкилотларининг реестридан чиқарилиши суд қарорига, бошқа ҳолларда эса ваколатли орган қарорига биноан амалга оширилади.

Аудиторлик ташкилотини аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилиши тўғрисидаги ваколатли орган қарори аудиторлик ташкилотига почта алоқаси воситалари орқали ёки электрон шаклда, қарор қабул қилинган кундан эътиборан уч кундан кечиктирмай етказилади.

Аудиторлик ташкилотини аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилиши тўғрисидаги маълумот оммавий ахборот воситалари ҳамда ваколатли оргна веб-сайтида эълон қилинади

Аудиторлик ташкилотини аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилиши тўғрисида қарор қабул қилинган санадан аудиторлик ташкилоти аудиторлик текширувини ўтказиш хуқуқи мавжуд эмас.

Аудиторлик ташкилотини ушубу модданинг иккинчи қисмида кўрсатилган асосида аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилса, аудиторлик ташкилоти аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилганлик тўғрисида қарор қабул қилинган кундан уч йил давомида аудиторлик ташкилотлари реестрига қайта қўшилмайди.  

 

41- модда. Аудиторлар реестри

 

Ваколатли орган аудиторлар реестрини юритади ва унда қуйидагилар кўрсатилади:

сертификатини олиш санаси, олган шахснинг фамилияси, исми, отасининг исми ва имзоси;

Жисмоний шахсларнинг шахсий индентификацион рақами (ЖШ ШИР);

иш жойи;

Сертификатнинг рақами, берилган санаси;

ҳар йили малака ошириш курсларидан ўтганлиги тўғрисидаги маълумот;

халқаро бухгалтер сертификатининг номи ва берилган санаси;

ҳар йили малака ошириш курсларидан ўтганлиги тўғрисидаги маълумот;

Ваколатли органнинг веб-сайтида аудиторлар реестридан танишиш учун очиқ бўлган маълумотлар жойлаштирилади ва унда қуйидагилар кўрсатилади:

аудиторнинг фамилияси, исми, отасининг исми;

Сертификатнинг рақами, берилган санаси;

Сертификатнинг амал қилиш муддати;

аудиторларнинг малакасини оширганлиги тўғрисидаги маълумот (йил якуни бўйича);

Сертификатнинг амал қилишини тугатиш ва дубликатини бериш тўғрисидаги маълумотлар.

 

7- БОБ. ИЧКИ ВА ТАШҚИ СИФАТ НАЗОРАТИ

42-модда. Аудиторлик ташкилотлар ички сифат назорати

Ички сифат назорати аудиторлик ташкилотининг аудиторлари ва ходимларини  ушбу Қонун талабларига амал қилишини таъминловчи, аниқ процедураларга асосланган ташкилий чора – тадбирлар тизимини ўзида акс эттиради.

Аудиторлар ишининг ички сифат назорати аудиторлик ташкилоти томонидан мустақил амалга оширилади ва аудиторлик хизматини кўрсатишнинг мажбурий шарти ҳисобланади.

43-модда. Аудиторлик ташкилотлари иши сифатининг ташқи назорати

Аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назорати текширувни ўтказиш орқали ушбу Қонун талаблари бузулишини аниқлаш ва кейинчалик олдини олишга йўналтирилган.

Ваколатли орган аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари билан биргаликда мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтказишни амалга оширади.

Ваколатли органнинг мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратини амалга ошириш ва  натижаларини расмийлаштиришга бўлган муносабати “Тадбиркорлик субъектлари фаолиятини давлат томонидан назорат қилиш тўғрисида"ги Ўзбекистон Республикаси Қонуни асосида тартибга солинади. 

Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари ўз аъзоларига нисбатан аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтказадилар.

Аудиторлик ташкилотларининг аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтишидан бош тортиш, шунингдек зарур ҳужжатларни ва маълумотларни тақдим қилмаслик аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилишига асос бўлади.

Ташқи сифат назорати натижасида аниқланган қоидабузралик бўйича ваколатли орган аудиторлик ташкилотига нисбатан қуйидаги чораларни қўллайди:

аниқланган қоидабузарликларни бартараф этиш мажбурияти ва  бартараф этиш учун белгиланган вақт ҳақида аудиторлик ташкилотини хабардор қилиш;

ушбу Қонуннинг 40-моддаси иккинчи қисми, иккинчи –саккизинчи хатбошида назарда тутилган талабларга асосан суд органларига мурожаат қилиш;

ушбу Қонуннинг 27-моддаси талабларини мунтазам (икки мартадан кўп) бузилганда, ҳамда ушбу Қонуннинг 40 моддаси, иккинчи қисм, тўққизинчи ва ўн иккинчи хатбошида назарда тутилган ҳолатларда аудиторлик ташкилотларини аудиторлик ташкилотлари реестридан чиқарилиши тўғрисида қарор қабул қилиш;

Аудиторлик ташкилоти ваколатли орган томонидан қоидабузарликларни бартараф этиш учун белгиланган муддат тугаганидан сўнг, уч иш кунида ваколатли органни аниқланган қоидабузарликларни бартараф этганлиги тўғрисида ёзма шаклда хабардор қилиши лозим.

Мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтказиш услубиёти ва дастури, ҳамда мунтазам қоидабузарликлар классификатори рўйҳати аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари, Бош прокуратура ва Ўзбекистон Республикаси Савдо- саноат палатаси билан келишилган ҳолда ваколатли орган томонидан тасдиқланади.

44- модда. Ташқи сифат назоратининг асосий принциплари

Ташқи сифати назоратининг асосий принциплари қуйидагилар: 

қонунийлик;

аудиторлик ташкилотлари иштироки мажбурийлиги;

ташқи сифат назоратни амалга оширишда шаффофлик;

Ташқи сифат назоратини ўтказишда аудиторлик ташкилотлари молия- хўжалик фаолиятига аралашишига йўл қўйилмайди.

45- модда. Ташқи сифат назоратини ўтказиш муддати ва даврийлиги

Аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтказиш муддати ўн иш кунидан ошмаслиги керак.

Аудиторлик ташкилотларининг иш сифатини ташқи назоратдан ўтказиш камида уч йилда бир марта амалга оширилади.

Жисмоний ва юридик шахсларнинг ушбу Қонун талабларини бузадиган аудиторлик ташкилоти ёки аудиторнинг ҳаракати (ҳаракатсизлиги) устидан мурожаати (шикояти)га асосан ваколатли орган Ўзбекистон Республикаси Бош прокуратураси билан келишган ҳолда аудиторлик ташкилотлари иши сифатини ташқи назоратдан ўтказади.

46- модда. Аудиторлик ташкилотлари иши сифатининг асосий кўрсатгичлари

Аудиторлик ташкилотлари иши сифатининг асосий кўрсатгичлари қуйидагилардан иборат:

амалдаги ички назорат тизимининг мавжудлиги;

аудит, сифат назорати, умумий текшириш, турдош хизматлар кўрсатиш билан боғлиқ халқаро стандартларининг ва аудиторларнинг профессионал аҳлоқ Кодексига риоя қилиши;

аудиторлик ташкилотининг жиноий фаолиятдан олинган даромадларни легаллаштиришга, терроризмни молиялаштиришга ва оммавий қирғин қуролини тарқатишни молиялаштиришга қарши курашиш тўғрисидаги қонун ҳужжатларига риоя қилиши;

аудиторлик ташкилотлари ҳалқаро тармоғи ёки ассоциациясига аъзолиги;

аудиторлик текширувини ўтказиш ва турдош хизматлар кўрсатиш буйича услубиётининг мавжудлиги ҳамда таркиби

кўрсатилган аудиторлик хизматлари натижаларини тегишли ҳужжатлар билан расмийлаштирганлиги;

аудиторлик текширувини ўтказишда етарли ишчи кучи ва вақт ресурслари билан таъминланганлиги;

маълумотларни кўриб чиқиш учун дастурий таъминот ва ахборот технолгияларни қўллаши;

аудиторлик ташкилотининг адкеват нарх сиёсатнинг мавжудлиги;

аудиторларнинг йиллик малака оширишдан ўтганлиги;

ушуб Қонун талабларининг бузилмаганлиги;

аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари томонидан берилган аудиторлик ташкилотининг ишининг сифатини тасдиқлайдиган маълумот;

 

47- модда. Ташқи сифат назорати натижаларини эълон қилиш

 

Мажбурий аудиторлик текширувини ўтказадиган аудиторлик ташкилотлари ишининг сифати натижалари, аниқланган қоидабузарликлар буйича қўриладиган чора-тадбирлар билан биргаликда текширув тугагандан сўнг уч иш куни ичида ваколатли органнинг веб сайтида жойлаштирилади. 

Аудиторларнинг республика жамоат бирлашмалари аудиторлик ташкилотлари ишининг сифати натижалари, аниқланган қоидабузарликлар буйича қўриладиган чора-тадбирлар кўрсатилган ҳолда ўз расмий веб сайтида жойлаштиради.

8- БОБ. ЯКУНЛОВЧИ ҚОИДАЛАР

48- модда. Халқаро ҳамкорлик

Ваколатли орган қонун ҳужжатлари ва Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларига мувофиқ ваколати доирасидаги масалаларда халқаро ташкилотлар билан ҳамкорлик қилади.

49-модда. Низоларни ҳал этиш

Аудиторлик фаолиятини амалга оширишда юзага келадиган низолар қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ҳал этилади.

50-модда. Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузганлик учун жавобгарлик

Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг бузилишида айбдор шахслар белгиланган тартибда жавобгар бўладилар.

 

8- БОБ. ЯКУНЛОВЧИ ҚОИДАЛАР

48- модда. Халқаро ҳамкорлик

Ваколатли орган қонун ҳужжатлари ва Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларига мувофиқ ваколати доирасидаги масалаларда халқаро ташкилотлар билан ҳамкорлик қилади.

49-модда. Низоларни ҳал этиш

Аудиторлик фаолиятини амалга оширишда юзага келадиган низолар қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ҳал этилади.

50-модда. Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузганлик учун жавобгарлик

Аудиторлик фаолияти тўғрисидаги қонун ҳужжатларининг бузилишида айбдор шахслар белгиланган тартибда жавобгар бўладилар.

 

ПРОЕКТ

ЗАКОН

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

 

 

О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Узбекистан

«Об аудиторской деятельности»
 

 

Статья 1. Внести  в Закон Республики Узбекистан от 9 декабря 1992 года № 734-ХII «Об аудиторской деятельности» (в редакции Закона Республики Узбекистан от 26 мая 2000 года № 78-II) (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2000 г., № 5-6, ст. 149; 2003 г., № 1, ст. 8; Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2006 г., № 4, ст. 154, № 10, ст. 536; 2007 г., № 9, ст. 417; 2009 г., № 9, ст. 330; 2013 г., № 4, ст. 98; 2014 г., № 5, ст. 130; 2015 г., № 8, ст. 312; 2017 г., № 4, ст. 137) изменения и дополнения, утвердив его новую редакцию (прилагается).

Статья 2. Министерству финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение
до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.

Статья 3. Кабинету Министров Республики Узбекистан:

привести решения Правительства в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и отмену органами государственного управления
их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

 

Статья 4. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.

 

 

 

Президент

Республики Узбекистан                                                    Ш. Мирзиёев

ПРОЕКТ

ЗАКОН

РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

Об аудиторской деятельности

(новая редакция)

  Глава 1. Общие положения

Статья 1. Цель и сфера применения настоящего Закона

Целью настоящего Закона является регулирование отношений, возникающих при осуществлении аудиторской деятельности.

Действие настоящего Закона распространяется на деятельность аудиторских организаций, аудиторов, заказчиков аудиторских услуг и республиканские общественные объединения аудиторов.

Действие настоящего Закона не распространяется на отношения, возникающие в сфере государственного финансового контроля и внутреннего аудита юридических лиц.

Статья 2. Законодательство об аудиторской деятельности

Законодательство об аудиторской деятельности состоит из настоящего Закона и иных актов законодательства.

Особенности проведения аудиторской проверки банков и иных кредитных организаций определяются Центральным банком Республики Узбекистан
(далее
Центральный банк).

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены законодательством Республики Узбекистан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Основные понятия

В настоящем Законе применяются следующие основные понятия:

аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность аудиторских организаций по оказанию аудиторских услуг;

аудиторская организация – коммерческая организация, сведения о которой внесены в реестр аудиторских организаций, размещенный на веб-сайте специально уполномоченного государственного органа, а также являющаяся членом республиканского общественного объединения аудиторов;

аудиторская проверкапроверка аудиторской организацией финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации хозяйствующего субъекта,
с целью выражения независимого мнения о финансовой отчетности и связанной
с ней финансовой информации;

аудитор – физическое лицо, имеющее квалификационный сертификат аудитора, сведения о котором внесены в реестр аудиторов, размещенный
на веб-сайте специально уполномоченного государственного органа;

квалификационный сертификат аудитора – документ, подтверждающий квалификацию аудитора и предоставляющий право оказывать аудиторские услуги
в составе аудиторской организации;

квалификационный сертификат аудитора на право проведения аудиторских проверок банков – документ Центрального банка, предоставляющий аудитору право на проведение аудиторских проверок банков;

квалификационный экзамен процедура проверки Экзаменационной комиссией знаний претендентов на получение или продление срока действия квалификационного сертификата аудитора;

кодекс профессиональной этики аудиторов – свод этических правил, обязательных для соблюдения аудиторами и аудиторскими организациями;

конфликт интересов – ситуация, при которой, заинтересованность аудиторской организации или аудитора может повлиять на выражение мнения
о финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации;

международные стандарты аудита – стандарты  аудита и связанные с ними международные стандарты контроля качества, обзорных проверок, заданий
по оказанию сопутствующих услуг, публикуемые Международной федерацией бухгалтеров;

международный сертификат бухгалтера – «Сертифицированный международный профессиональный бухгалтер (CIPA)» или «Сертифицированный присяжный бухгалтер (АССА)» либо «Сертифицированный общественный бухгалтер (СРА)», с подтверждением прохождения повышения квалификации;

национальный сертификат профессионального бухгалтера – документ, подтверждающий профессиональную квалификацию, выдаваемый республиканским общественным объединением бухгалтеров и аудиторов;

общественно-значимые организации – хозяйствующие субъекты, деятельность которых вызывает общественный интерес и влияет на благополучие граждан или общества в целом;

претендент – физическое лицо, претендующее на получение квалификационного сертификата аудитора или продление срока его действия;

реестр аудиторских организаций – размещенный на веб-сайте специально уполномоченного государственного органа, список аудиторских организаций, которые имеют право проводить аудиторские проверки;

сбор за рассмотрение заявления – денежные средства, перечисляемые
на казначейский лицевой счет
специально уполномоченного государственного органа, используемые для покрытия расходов, связанных с проведением квалификационных экзаменов и оформлением квалификационных сертификатов аудитора;

сертификат на право проведения аудиторских проверок банков – документ Центрального банка, предоставляющий аудиторской организации право
на проведение аудиторских проверок банков; 

учебные центры – негосударственные образовательные учреждения, при республиканских общественных объединениях аудиторов, имеющие лицензию
на соответствующий вид деятельности по повышению квалификации аудиторов.

Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность осуществляется на основе принципов независимости, объективности, честности, профессиональной компетентности
и конфиденциальности.

Статья 5. Принцип независимости

Аудитор должен быть свободным от предвзятости и не допускать факторов, способных скомпрометировать его.

При наличии обстоятельств, препятствующих независимости, аудиторская организация должна отказаться от оказания аудиторских услуг.

Статья 6. Принцип объективности

Аудитор должен быть  беспристрастным и не подвергать риску свое профессиональное суждение по причине конфликта интересов или давления
со стороны других лиц.

Статья 7. Принцип честности

Аудитор должен быть привержен профессиональному долгу и этическим нормам, а также не допускать обстоятельств негативно влияющих на репутацию аудиторской организации.   

Статья 8. Принцип профессиональной компетентности

Аудитор должен соблюдать требования настоящего Закона, поддерживать профессиональные знания и навыки на уровне, достаточном для качественного оказания аудиторских услуг в составе аудиторской организации.

Статья 9. Принцип конфиденциальности

Аудиторы и работники аудиторской организации не вправе разглашать
и передавать сведения, ставшие известными им в ходе оказания аудиторских услуг, без письменного согласия лиц, которым были оказаны аудиторские услуги,
за исключением случаев, предусмотренных законодательством по противодействию коррупции, законодательством о противодействии легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

Статья 10. Стандарты аудиторской деятельности и Кодекс профессиональной этики аудиторов

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита, контроля качества, обзорных проверок, заданий по оказанию сопутствующих услуг, публикуемыми Международной федерацией бухгалтеров,
не противоречащими законодательству Республики Узбекистан, размещенными на
веб-сайте специально уполномоченного государственного органа и (или)
на веб-сайте республиканского общественного объединения аудиторов, имеющего разрешение на их публикацию в Республике Узбекистан от Комитета
по международной аудиторской практике при Международной федерации бухгалтеров.

Кодекс профессиональной этики аудиторов утверждается республиканским общественным объединением аудиторов. Аудиторская организация обеспечивает этическое поведение аудиторов с соблюдением приоритета общественных интересов, общих норм морали, принципов  независимости, объективности, честности, профессиональной компетентности и конфиденциальности.

Статья 11. Регулирование аудиторской деятельности

Министерство финансов Республики Узбекистан является специально уполномоченным государственным органом в сфере регулирования аудиторской деятельности (далее – уполномоченный орган).

 Уполномоченный орган:

 утверждает в пределах своей компетенции нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность и определяет порядок  применения международных стандартов  аудита;

выдает, переоформляет Сертификат, продлевает и прекращает
его действие, а также ведет реестр аудиторов;

утверждает регламент проведения квалификационного экзамена
по согласованию с республиканскими общественными объединениями аудиторов;

проводит с участием республиканских общественных объединений аудиторов квалификационный экзамен;

утверждает совместно с республиканскими общественными объединениями аудиторов единую программу повышения квалификации аудиторов и проводит мониторинг её соблюдения;

ведет реестр аудиторских организаций;

проводит совместно с республиканскими общественными объединениями аудиторов внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательную аудиторскую проверку;

осуществляет анализ состояния рынка аудиторских услуг.

Уполномоченный орган на своем веб-сайте размещает:

стандарты аудиторской деятельности;

реестр аудиторских организаций и сведения об аудиторских организациях, являющихся членами международной аудиторской сети и международных ассоциаций;

сведения из реестра аудиторов;

перечень представляемых документов и образцы заявлений для сдачи квалификационного экзамена, переоформления и выдачи дубликата Сертификата;

регламент проведения квалификационного экзамена;

единую программу повышения квалификации аудиторов;

методику и программу проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательную аудиторскую проверку;

результаты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательную аудиторскую проверку;

информацию о развитии рынка аудиторских услуг;

другую информацию в соответствии с настоящим Законом.

Центральный банк в пределах своей компетенции:

определяет порядок и выдает сертификат аудиторской организации на право проведения аудиторских проверок банков, а также аудитору квалификационный сертификат аудитора на право проведения аудиторских проверок банков;

ведет реестр выданных аудиторским организациям сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков, реестр аудиторов,  имеющих квалификационный сертификат аудитора на право проведения аудиторских проверок банков и размещает их на своем веб-сайте.

Сертификат на право проведения аудиторских проверок банков выдается аудиторской организации без ограничения срока действия, при наличии не менее двух аудиторов, имеющих квалификационный сертификат Центрального банка
на право проведения аудиторских проверок банков.

Статья 12. Республиканские общественные объединения аудиторов

Республиканские общественные объединения аудиторов представляют собой негосударственные некоммерческие организации, объединяющие аудиторские организации и аудиторов.

Республиканские общественные объединения аудиторов призваны содействовать развитию и поддержанию профессионального уровня аудиторов, защите их профессиональных интересов.

Республиканские общественные объединения аудиторов в сфере защиты прав аудиторских организаций и аудиторов осуществляют следующие функции:

совместно с уполномоченным органом определяют порядок  применения международных стандартов  аудита;

участвуют в проведении квалификационных экзаменов, разработке тестовых вопросов и единой программы повышения квалификации аудиторов;

утверждают Кодекс профессиональной этики аудиторов;

подготавливают предложения по совершенствованию законодательства
об аудиторской деятельности;

организуют проведение рэнкинга деятельности аудиторских организаций
и ежегодно до 1 мая публикуют на своих веб-сайтах результаты рэнкинга;

ведут реестры своих членов и размещают на веб-сайте;

проводят в отношении своих членов внешний контроль качества работы аудиторских организаций;

участвуют в работе международных организаций по бухгалтерскому учету
и аудиту;

обеспечивают мониторинг системы повышения квалификации аудиторов
и представляют по итогам года до 10 января в уполномоченный орган информацию о прохождении аудиторами курсов повышения квалификации в учебных центрах. 

Статья 13. Недопустимость вмешательства в аудиторскую деятельность

Не допускается незаконное вмешательство в деятельность аудиторских организаций и воздействие в какой бы то ни было форме на аудиторскую организацию, а также на ее работников.

Глава 2. Аудитор и квалификационный  сертификат аудитора

Статья 14. Аудитор

Аудитор оказывает аудиторские услуги, если с ним и аудиторской организацией заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Аудитор может работать в составе одной аудиторской организации и  быть учредителем (участником) только одной аудиторской организации, в которой он работает.

Аудитор обязан соблюдать требования настоящего Закона.

Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая была выведена из реестра аудиторских организаций в связи с нарушением законодательства об аудиторской деятельности, не может быть руководителем другой аудиторской организации в течение пяти лет с даты принятия решения уполномоченного органа об исключении аудиторской организации из реестра аудиторских организаций.

Аудитором не может быть лицо, имеющее судимость за экономические
преступления, которая не погашена или не снята в порядке, установленном уголовным законодательством.

Аудитор может иметь помощника. Помощником аудитора является физическое лицо, не имеющее квалификационный сертификат аудитора и участвующее
в аудиторской проверке по поручению аудитора без права  подписи на аудиторском заключении, и ином документе, связанном с проведением аудиторской проверки.
На помощника аудитора распространяется обязанность не разглашать сведения, полученные им при осуществлении аудиторской проверки.

Статья 15. Cрок действия квалификационного сертификата аудитора

Квалификационный сертификат аудитора (далее - Сертификат) выдается на первоначальный пятилетний срок, продлевается на очередной десятилетний срок
и в последующем на бессрочный период при успешной сдаче квалификационного экзамена. 

Срок действия Сертификата продлевается при условии соблюдения требований части второй статьи 19 настоящего Закона.

Аудитор, начиная с года, следующего за годом получения Сертификата, ежегодно проходит в учебном центре курсы повышения квалификации в объеме
40 часов по единой программе повышения квалификации аудиторов, утверждаемой уполномоченным органом совместно с республиканскими общественными объединениями аудиторов. Непрохождение ежегодного повышения квалификации является однократным грубым нарушением, дающим основание для прекращения срока действия Сертификата.

Статья 16. Квалификационный экзамен

Проверка знаний претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена методом тестирования. 

Тестирование включает в себя 80 вопросов. Количество правильных ответов, являющееся основанием для признания успешной сдачи квалификационного экзамена, должно составлять не менее 75 процентов от количества тестовых вопросов.

Претендентам, имеющим международный сертификат бухгалтера, Сертификат выдается и продлевается с установленной периодичностью без сдачи квалификационного экзамена при представлении документов, предусмотренных статьей 19 настоящего Закона.

Аудитору при наличии непрерывного стажа работы аудитором не менее 10 лет срок действия квалификационного сертификата продлевается на бессрочный период без сдачи квалификационного экзамена при представлении документов, предусмотренных статьей 18 настоящего Закона.

К сдаче квалификационного экзамена допускаются претенденты, соответствующие требованиям статей 18 и 19 настоящего Закона.  

Информация о квалификационном экзамене размещается на веб-сайте уполномоченного органа и включает:

регламент проведения квалификационного экзамена;

тематику по дисциплинам, включенным в тестовые вопросы;

дату и место  проведения квалификационного экзамена;

список лиц, допущенных  к сдаче квалификационного экзамена;

результаты квалификационного экзамена.

Претендент, не предъявивший оригиналы паспорта или иного документа, удостоверяющего его личность, или опоздавший на квалификационный экзамен, считается не сдавшим квалификационный экзамен. 

Для сдачи квалификационного экзамена предоставляется четыре часа.

Во время квалификационного экзамена пользоваться законодательным
и инструктивным материалом, справочной и специальной литературой, мобильным телефоном (в том числе в качестве калькулятора), вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

Квалификационный экзамен проводится не реже одного раза в квартал.

Претендент, не сдавший квалификационный экзамен, вправе повторно представить документы, предусмотренные в статье 19 настоящего Закона, но не ранее чем через три месяца с даты участия на квалификационном экзамене.

Если претендент два раза не явился для сдачи квалификационного экзамена, представленные документы возвращаются претенденту. При этом, уплаченный сбор за рассмотрение заявления не возвращается.

Статья 17. Экзаменационная комиссия

Квалификационный экзамен проводится экзаменационной комиссией,
в составе не менее четырех человек, включая председателя комиссии, с участием представителей уполномоченного органа и республиканских общественных объединений аудиторов.

Персональный состав экзаменационной комиссии утверждается приказом уполномоченного органа.

Председателем экзаменационной комиссии является представитель уполномоченного органа.

Экзаменационная комиссия создается отдельно на каждый квалификационный экзамен и не является постоянно действующей.

Решения экзаменационной комиссии оформляются протоколами, подписываемыми председателем и всеми членами экзаменационной комиссии.

Статья 18. Квалификационные требования к претенденту на получение  Сертификата

Претендент на получение Сертификата должен иметь высшее образование
и стаж практической работы (в том числе по совместительству) после окончания высшего учебного заведения в сфере аудита и бухгалтерского учета, или преподавания в этих сферах в высших учебных заведениях не менее трех лет
из последних десяти.

Для претендента, имеющего диплом магистра по специальностям «бухгалтерский учет» и «аудит», требуется стаж практической работы (в том числе
по совместительству) в аудиторской организации не менее одного года.

При наличии у претендента ученой степени в экономической отрасли науки
не требуется стаж практической работы.

Высшее образование или ученая степень, полученные в иностранном государстве, принимаются при признании в установленном порядке эквивалентным образованию в Республике Узбекистан.

Статья 19. Документы, необходимые для сдачи квалификационного   экзамена

Претендент для сдачи квалификационного экзамена на получение Сертификата представляет в уполномоченный орган:

заявление о допуске к сдаче квалификационного экзамена с указанием почтового и электронного адреса;

копию паспорта;

диплом о высшем образовании или документа об ученой степени либо свидетельства уполномоченного государственного органа о нострификации (установления эквивалентности) документа о высшем образовании или ученой степени, полученного в иностранном образовательном учреждении (снимается копия, подлинник возвращается);

международный сертификат бухгалтера, при наличии (снимается копия, подлинник возвращается) или его копия, заверенная учреждением, выдавшим этот документ;

трудовую книжку (снимается копия, подлинник возвращается) или выписку
из системы «Электронная трудовая книжка», удостоверяющую наличие стажа работы;

копию платежного документа об уплате сбора за рассмотрение заявления для сдачи квалификационного экзамена в размере 50 процентов минимальной заработной платы.

Для продления срока действия Сертификата аудитор представляет за три месяца до истечения его срока действия, но не ранее чем за шесть месяцев до истечения срока действия Сертификата, в уполномоченный орган:

заявление о допуске к сдаче квалификационного экзамена с указанием почтового и электронного адреса;

оригинал Сертификата;

свидетельство о ежегодном прохождении курсов повышения квалификации аудиторов (снимается копия, подлинник возвращается);

международный сертификат бухгалтера, при наличии (снимаются копии, подлинники возвращаются), или его копия, заверенная учреждением, выдавшим этот документ, с приложением документов, подтверждающих с установленной периодичностью повышение квалификации;

трудовую книжку (снимается копия, подлинник возвращается) или выписку
из системы «Электронная трудовая книжка», удостоверяющую наличие стажа работы;

копию платежного документа об уплате сбора за продление действия Сертификата в размере 50 процентов минимальной заработной платы.

Требование представления документов, не предусмотренных настоящей статьей, не допускается.

Документы, представляются нарочно, через средства почтовой или электронной связи с уведомлением об их получении. Документы, представленные
в электронной форме, подтверждаются электронной цифровой подписью.

Статья 20. Сроки рассмотрения заявления для сдачи квалификационного  экзамена

Уполномоченный орган в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления принимает решение о допуске или отказе в допуске
претендента к сдаче квалификационного экзамена.

При принятии решения о допуске к сдаче квалификационного экзамена претендент включается в список лиц, допущенных к сдаче квалификационного экзамена, который публикуется на веб-сайте уполномоченного органа и передается в экзаменационную комиссию перед началом квалификационного экзамена.

 Лица, допущенные к сдаче квалификационного экзамена, письменно или
в электронной форме уведомляются о дате, времени и месте проведения квалификационного экзамена не позднее чем за десять рабочих дней до его проведения.

Статья 21. Отказ в допуске к сдаче квалификационного экзамена

При отказе в допуске к сдаче квалификационного экзамена уполномоченный орган, в течение трех рабочих дней письменно или в электронной форме уведомляет претендента о принятом решении с указанием оснований для отказа. 

Основанием для отказа в допуске к сдаче квалификационного экзамена являются:

несоответствие претендента требованиям статьи 18 настоящего Закона;

представление не полностью укомплектованных документов, предусмотренных статьей 19 настоящего Закона.

Претендент, которому отказано в допуске к сдаче квалификационного экзамена, вправе повторно обратиться с заявлением только после устранения замечаний. Для устранения замечаний, послуживших основанием для отказа
в допуске к сдаче квалификационного экзамена, претенденту предоставляется срок не более десяти рабочих дней.

Повторное рассмотрение документов осуществляется в течение трех рабочих дней. За повторное рассмотрение заявления претендента сбор не взимается.

Если замечания, послужившие основанием для отказа в допуске к сдаче квалификационного экзамена, не устранены в течение десяти рабочих дней,
то заявление претендента считается вновь поданным.

Статья 22. Оформление и выдача Сертификата

Сертификат оформляется на соответствующем бланке. Бланк сертификата является документом строгой отчетности, должен иметь учетную серию, номер
и степень защищенности. Форма бланка сертификата утверждается уполномоченным органом и размещается на его веб-сайте.

Сертификат оформляется, в десятидневный срок после получения протоколов экзаменационной комиссии, уполномоченным  органом и имеет юридическую силу на территории Республики Узбекистан.

Сертификат выдается под роспись в реестре аудиторов владельцу Сертификата либо иному лицу на основании доверенности.

В случае, если претендент в течение трех месяцев с даты оформления сертификата не явился для его получения действие данного сертификата прекращается.

Продление срока действия Сертификата оформляется путем отметки на бланке сертификата первоначального периода и последующего срока продления,  подписывается должностным лицом и заверяется печатью уполномоченного органа.

Статья 23. Переоформление Сертификата и выдача его дубликата

Переоформление Сертификата осуществляется в случае изменения фамилии (имени, отчества) аудитора. Переоформление Сертификата осуществляется
в течение пяти рабочих дней со дня подачи аудитором заявления с приложением оригинала Сертификата, подлежащего переоформлению и копий документов, подтверждающих соответствующие изменения. При переоформлении выдается новый бланк Сертификата с ранее выданным номером
и ранее установленным сроком действия, бланк ранее выданного Сертификата уничтожается.

На основании заявления аудитора, взамен утраченного или пришедшего
в негодность Сертификата, выдается его дубликат. Аудитор должен в печати объявить об утрате Сертификата и подтверждение публикации представить
в уполномоченный орган. Дубликат Сертификата выдается под тем же номером
и ранее установленным сроком его действия с обязательной надписью «Дубликат» на новом бланке Сертификата.

Пришедший в негодность Сертификат подлежит возврату в уполномоченный орган и уничтожению.

За рассмотрение заявления о переоформлении Сертификата или выдаче его дубликата взимается сбор в размере 25 процентов минимальной заработной платы.

Статья 24. Прекращение действия Сертификата               

Основаниями для прекращения действия Сертификата являются:

заявление аудитора о прекращении действия Сертификата;

неучастие в аудиторской деятельности в течение трех лет;

неявка аудитора на получение  Сертификата в течение трех месяцев с даты его оформления;

незаконное решение уполномоченного органа о выдаче Сертификата;

привлечение судом к уголовной ответственности за преступления в сфере экономики;

вступивший в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание
в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере экономики;

решение суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;

систематическое (более двух раз) или однократное грубое нарушение требований настоящего Закона.

Однократным грубым нарушением требований настоящего Закона, являющимся основанием для прекращения действия Сертификата, признаются:

установление факта получения Сертификата с использованием подложных документов;

необеспечение независимости при осуществлении аудиторской проверки;

составление заведомо ложного аудиторского заключения;

разглашение без разрешения заказчика аудиторской проверки конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;

установление факта передачи Сертификата другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

участие аудитора в качестве специалиста для проведения различных проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных органов без заключения договора между аудиторской организацией и данными органами;

осуществление аудитором аудиторской деятельности одновременно более чем в одной аудиторской организации;

установление факта, когда аудитор одновременно является учредителем (участником) более чем одной аудиторской организации;

несоблюдение правил внутреннего контроля по противодействию легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма
и финансированию распространения оружия массового уничтожения для аудиторских организаций;

непрохождение ежегодного повышения квалификации;

несвоевременное переоформление Сертификата.

Действие Сертификата прекращается с даты принятия решения о его прекращении. Действие Сертификатов руководителя аудиторской организации
и аудитора, прекращенных по основанию, предусмотренному абзацем четвертым части второй настоящей статьи, прекращается с даты исключения сведений
об аудиторской организации из реестра аудиторских организаций.

Решение уполномоченного органа о прекращении действия Сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

Аудитор, действие Сертификата которого прекращено по основаниям, предусмотренным абзацами шестым-девятым части первой настоящей статьи,  
не вправе повторно обращаться с заявлением о получении Сертификата в течение трех лет со дня принятия решения о прекращении действия Сертификата.

Решение о прекращении действия Сертификата направляется в пятидневный срок аудитору или аудиторской организации, в которой он оказывает аудиторские услуги.

Сведения о прекращении действия Сертификата подлежат публикации
в средствах массовой информации, а также на веб-сайте уполномоченного органа.

Сертификат в течение десяти рабочих дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия Сертификата подлежит возврату
в уполномоченный орган для уничтожения.

Глава 3. Права, обязанности и ответственность аудиторской организации  

Статья 25. Аудиторская организация

Аудиторская организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторских организаций.

Аудиторская организация в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан, стандартами аудиторской деятельности, а также настоящим Законом.

Аудиторская организация в своей деятельности является независимой.

Аудиторская организация не может создаваться министерствами, государственными комитетами, ведомствами и другими органами государственного и хозяйственного управления.

Должностные лица органов государственной власти и управления, а также другие лица, которым запрещается заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с законодательством, не могут быть учредителями аудиторской организации.

Аудиторская организация может создаваться и осуществлять свою деятельность в любой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством, за исключением акционерного общества, при соблюдении следующих обязательных условий:

минимальное количество аудиторов, для которых аудиторская организация является основным местом работы, составляет не менее четырех штатных аудиторов;

уставный капитал формируется имуществом, в том числе денежными средствами, непосредственно используемым при осуществлении деятельности аудиторской организации;

доля уставного капитала, принадлежащая аудиторам (аудитору), для которых аудиторская организация является основным местом работы, должна составлять сто процентов (за исключением случаев создания аудиторской организации - филиала или дочернего хозяйственного общества иностранной аудиторской организации);

руководителем аудиторской организации должен быть только аудитор, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы;

не являться учредителем (участником) другой аудиторской организации.

При несоответствии требованиям части шестой настоящей статьи  аудиторская организация в пятидневный срок со дня возникновения несоответствия письменно либо посредством электронного взаимодействия уведомляет об этом уполномоченный орган и в срок не более трех месяцев с указанной даты обязана устранить возникшее несоответствие либо принять решение о прекращении своей деятельности. Запрещается проведение аудиторской организацией аудиторских проверок до устранения несоответствия требованиям части шестой настоящей статьи.

При создании филиала аудиторской организации руководителем филиала должен быть аудитор.

Фирменное наименование аудиторской организации должно содержать словосочетание «аудиторская организация» и не должно содержать обозначений, тождественных или сходных до степени их смешения с фирменными наименованиями других аудиторских организаций.

Коммерческая организация, информация о которой не внесена в реестр аудиторских организаций, в течение трех месяцев с даты внесения сведений
о ней в Единый государственный реестр субъектов предпринимательства,
не вправе использовать в своем наименовании слова «аудиторская организация».

В случае исключения аудиторской организации из реестра аудиторских организаций не допускается использование в фирменном наименовании слов «аудиторская организация».   

За нарушение установленного настоящим Законом порядка создания аудиторской организации и использования в наименовании слов «аудиторская организация» виновные лица привлекаются к административной ответственности.

Статья 26. Права аудиторской организации

Аудиторская организация имеет право:

проводить предварительное ознакомление с учредительными документами
и документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта для принятия решения о проведении аудиторской проверки;

самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки, а также применять информационные системы и технологии;

получать при проведении аудиторской проверки в полном объеме документацию хозяйствующего субъекта, связанную с осуществлением им финансово-хозяйственной деятельности, а также проверять фактическое наличие любого имущества и фактическое состояние любых обязательств,  учтенных в этой документации;

получать устные и письменные разъяснения от лиц, осуществляющих руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления, других материально ответственных работников   хозяйствующего субъекта по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам
и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

получать от хозяйствующего субъекта письменные подтверждения информации от третьих лиц;

отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления хозяйствующим субъектом необходимой информации для составления аудиторского заключения;

привлекать в установленном порядке к участию в проведении аудиторской проверки  экспертов;

оказывать хозяйствующему субъекту в период, охватываемый аудиторской проверкой, сопутствующие услуги, за исключением постановки, восстановления, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, перевода финансовой отчетности на международные стандарты финансовой отчетности, осуществления функций ревизионной комиссии (ревизора) хозяйствующего субъекта.

Аудиторская организация может иметь иные права в соответствии
с настоящим Законом и договором об оказании аудиторских услуг.

Статья 27. Обязанности аудиторской организации

Аудиторская организация обязана:

соблюдать требования настоящего Закона;

соблюдать требования законодательства о противодействии легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма
и финансированию распространения оружия массового уничтожения;

полностью сформировать уставный капитал при соблюдении обязательных условий, предусмотренных  частью шестой статьи 25 настоящего Закона;

обеспечивать наличие в штате не менее четырех аудиторов, для которых аудиторская организация является основным местом работы, и прохождение аудиторами курсов повышения квалификации один раз в году;

осуществлять исключительно аудиторскую деятельность при наличии полиса страхования ответственности аудиторской организации;

обеспечивать независимость при оказании аудиторских услуг и соблюдать ограничения при проведении аудиторской проверки;

обеспечить конфиденциальность информации, полученной при оказании аудиторских услуг, и соблюдение аудиторами Кодекса профессиональной этики аудиторов;

информировать в письменном виде руководство хозяйствующего субъекта
и лиц, ответственных за корпоративное управление, о выявленных нарушениях законодательства о бухгалтерском учете или о фактах, явно свидетельствующих
о коррупционных правонарушениях, либо признаках или риске возникновения таких случаев;

предъявлять по требованию заказчика аудиторских услуг Сертификат аудитора (аудиторов);

представлять по запросу хозяйствующего субъекта информацию о требованиях международных стандартов аудита по проведению аудиторской проверки, о нормах актов законодательства, на которых основываются замечания аудитора;

оформлять результаты аудиторской проверки согласно международным стандартам аудита и хранить в аудиторской организации экземпляры аудиторских заключений не менее пяти лет;

размещать на своих веб-сайтах или веб-сайтах республиканских общественных объединений аудиторов информацию о проведенных обязательных аудиторских проверках, с указанием идентифицирующих данных хозяйствующего субъекта
и аудиторского заключения;

быть членом одного из республиканских общественных объединений аудиторов;

по запросу республиканского общественного объединения аудиторов предоставлять информацию для проведения рэнкинга аудиторских организаций;

назначать на должность руководителя аудиторской организации или филиала только аудитора, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы;

установить и соблюдать систему внутреннего контроля качества работы аудиторов;

проходить не реже одного раза в три года внешний контроль качества работы аудиторской организации и не препятствовать его проведению;

уведомлять, через средства почтовой связи или в электронной форме, уполномоченный орган  в пятидневный срок об изменении своего почтового
и электронного адреса, о смене руководителя аудиторской организации и (или) изменении состава аудиторов;

обеспечивать достоверность сведений об аудиторской деятельности
и представлять их в уполномоченный орган по итогам года до 20 января через средства почтовой связи или в электронной форме;

выполнять договорные обязательства при оказании аудиторских услуг.

Аудиторская организация может нести и иные обязанности в соответствии
с настоящим Законом и договором об оказании аудиторских услуг.

Статья 28. Ответственность аудиторской организации и аудиторов

За нарушение требований настоящего Закона, законодательства
о противодействии легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения руководитель аудиторской организации и виновные аудиторы привлекаются к административной ответственности.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения или договора
об оказании аудиторских услуг аудиторская  организация несет ответственность за нарушение договорных обязательств.   

Глава 4. Услуги аудиторской организации

Статья 29. Аудиторские услуги

Аудиторские услуги включают в себя аудиторские проверки и сопутствующие услуги.

Аудиторские услуги оказываются на основании заключенного договора между аудиторской организацией и заказчиком аудиторских услуг. Договор об оказании аудиторских услуг заключается только при наличии полиса страхования ответственности аудиторской организации. 

Аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности.

Запрещается осуществление аудиторской деятельности органами государственной власти и управления.

Проведение аудиторских проверок организацией, сведения о которой не внесены в реестр аудиторских организаций, приравнивается к занятию деятельностью без лицензии и влечет ответственность, установленную законом.

Статья 30. Сопутствующие услуги аудиторских организаций

Аудиторские организации могут оказывать следующие сопутствующие услуги, связанные с аудиторской деятельностью:

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности;

составление финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности;

осуществление функций ревизионной комиссии (ревизора) юридического лица;

консультирование по вопросам применения налогового законодательства
и составление расчетов и деклараций по налогам и другим обязательным платежам;

анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовое планирование, экономическое, финансовое и управленческое консультирование;

консультирование по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

проведение семинаров, конференций по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, налогообложению, оказанию аудиторских услуг, анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;

разработку рекомендаций по автоматизации ведения бухгалтерского учета
и составлению финансовой отчетности, информационной и кибербезопасности финансовой информации, обучение автоматизированному ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

разработку рекомендаций и методических материалов по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности,  анализу
финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, по оказанию аудиторских услуг;

проведение научно-исследовательских работ в сфере аудиторской деятельности и распространение их результатов.

Глава 5. Проведение аудиторских  проверок 

Статья  31. Аудиторская проверка

Аудиторская проверка проводится аудиторской организацией для установления соответствия финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации за отчетный период законодательству о бухгалтерском учете с целью выражения независимого мнения аудиторской организации о достоверности финансовой отчетности и иной финансовой информации. 

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет на основании этой отчетности делать объективные выводы о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Аудиторская проверка осуществляется в обязательной и инициативной формах, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных статьей
32 настоящего Закона.

Аудиторская проверка банков производится аудиторской организацией, имеющей сертификат Центрального банка на право проведения аудиторских проверок банка.

Аудиторская проверка финансовой отчетности, в которой содержатся сведения, составляющие государственную тайну, проводится в соответствии
с законодательством.

Проверка, осуществляемая в порядке, отличном от требований настоящего Закона, не является аудиторской проверкой.

Статья 32. Ограничения при проведении аудиторской проверки

Проведение аудиторской проверки запрещается аудиторским организациям:

в отношении хозяйствующих субъектов, являющихся кредиторами, страховщиками данной аудиторской организации, а также в отношении которых эти аудиторские организации и аудиторы являются учредителями, участниками, акционерами;

в отношении хозяйствующего субъекта, учредитель, участник, акционер, сотрудник либо лицо осуществляющее руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления является одновременно  работником данной аудиторской организации; 

оказывавшим данному хозяйствующему субъекту в период, охватываемый аудиторской проверкой, сопутствующие услуги, предусмотренные абзацами вторым-четвертым части первой статьи 30 настоящего Закона;

работники которых являются близкими родственниками учредителя, участника или лица, осуществляющего руководящие функции или функции бухгалтерского учета и финансового управления проверяемого хозяйствующего субъекта;

в случаях, влекущих возникновение конфликта интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта.

Аудиторская организация не вправе проводить аудиторскую проверку одного и того же хозяйствующего субъекта более семи лет подряд.

Статья 33. Обязательная аудиторская проверка

Обязательной аудиторской проверке ежегодно подлежат:

общественно-значимые организации;

коммерческие организации при одновременном выполнении двух
из следующих условий по итогам отчетного года: балансовая стоимость активов свыше 100-тысячекратного размера минимальной заработной платы, выручка
от реализации продукции (работ, услуг) более 200-тысячекратного размера минимальной заработной платы, среднегодовая численность работников свыше
100 человек.

К общественно-значимым организациям, независимо от балансовой стоимости активов, выручки и численности работников, относятся:

акционерные общества;

банки и иные кредитные организации;

страховые организации;

инвестиционные и иные фонды, аккумулирующие средства юридических
и физических лиц, и их доверительные управляющие инвестиционными активами;

благотворительные, общественные и иные фонды, источниками которых являются отчисления юридических и физических лиц;

хозяйствующие субъекты, имеющие  в уставном фонде долю, принадлежащую государству и государственные унитарные предприятия;

фондовые и товарные биржи.

К проведению обязательной аудиторской проверки общественно-значимых организаций допускаются аудиторские организации, сведения о которых внесены в реестр аудиторских организаций и при соблюдении всех следующих условий:

 опыт проведения аудиторских проверок не менее трех последовательных лет;

 наличие аудиторов, имеющих международный сертификат бухгалтера или национальный сертификат профессионального бухгалтера, в количестве не менее двух человек;

наличие не менее одного сотрудника, имеющего квалификационный сертификат налогового консультанта;

 отсутствие нарушений законодательства об аудиторской деятельности
по результатам  внешнего контроля качества работы аудиторской организации за три последовательных года, предшествующих дате заключения договора по проведению аудиторской проверки.  

Аудиторская проверкa банков проводится аудиторскими организациями, при наличии сертификата Центрального банка на право проведения аудиторских проверок банков и соблюдении условий, предусмотренных частью третьей настоящей статьи.

Хозяйствующие субъекты, указанные в части первой настоящей статьи, представляют в государственные органы налоговой службы в течение пятнадцати дней после проведения обязательной аудиторской проверки, но не позднее 15 июня года, следующего за отчетным годом, копию аудиторского заключения.

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки в соответствии с законодательством влечет за собой применение административного взыскания
к должностному лицу хозяйствующего субъекта. Не проведение обязательной аудиторской проверки до окончания календарного года после применения административного взыскания влечет за собой взыскание штрафа с хозяйствующего субъекта в сумме стократного размера минимальной заработной платы. Уплата штрафа не освобождает хозяйствующий субъект от проведения обязательной аудиторской проверки.

Статья 34. Инициативная аудиторская проверка

Заказчиками инициативной аудиторской проверки могут быть хозяйствующий субъект, его собственник, а также участники и акционеры, имеющие в уставном капитале долю в размере не менее десяти процентов, а также контролирующие или правоохранительные органы.

Аудиторская проверка по инициативе контролирующих или правоохранительных органов проводится и оплачивается на основании заключенного договора между аудиторской организацией и этими органами.
Не допускается повторное привлечение одной и той же аудиторской организации
к проверке деятельности одного и того же хозяйствующего субъекта
по тем же основаниям.

Оплата работ по проведению инициативной аудиторской проверки производится за счет лица, инициировавшего  аудиторскую проверку.

Статья 35. Права и обязанности хозяйствующего субъекта при проведении  аудиторской проверки

Хозяйствующий субъект, в отношении которого проводится аудиторская проверка, имеет право получить от аудиторской организации:

аудиторское заключение;

разъяснения по выраженному мнению в аудиторском заключении
и информацию о нормативно-правовых актах, на которой основано мнение аудиторской организации;

консультации по порядку ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности и исправления обнаруженных недостатков и нарушений.

Хозяйствующий субъект, в отношении которого проводится аудиторская проверка, обязан:

создать аудитору надлежащие условия для проведения аудиторской проверки в сроки, определенные в договоре о проведении аудиторской проверки,
и предоставлять ему необходимую документацию;

соблюдать международные стандарты аудита и иные обязанности, вытекающие из договора об оказании аудиторских услуг;

рассмотреть информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки нарушениях и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию не позднее тридцати дней с даты получения указанной информации;

устранять выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности и порядка исчисления налогов и других обязательных платежей.

Хозяйствующий субъект не вправе совершать какие-либо действия (бездействие) в целях уклонения либо воспрепятствования проведению аудиторской проверки, осуществляемой в соответствии с настоящим Законом.

Хозяйствующий субъект может иметь иные права и нести другие обязанности в соответствии с договором по проведению аудиторской проверки, заключенным
с аудиторской организацией.

Статья 36. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение является документом, содержащим выраженное
в письменной форме мнение аудиторской организации о соответствии финансовой отчетности требованиям законодательства о бухгалтерском учете.

Аудиторское заключение должно быть подписано аудитором (аудиторами), руководителем аудиторской организации, заверено печатью аудиторской организации (при наличии печати) и приложено к финансовой отчетности,
в отношении которой выражено  мнение аудиторской организации. Все листы аудиторского заключения, включая приложенную финансовую отчетность, являются единым документом.

Форма и содержание аудиторского заключения определяются международными стандартами аудита.

Статья 37. Заведомо ложное аудиторское заключение

Аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки либо составленное по результатам аудиторской проверки, но не соответствующее содержанию документов хозяйствующего субъекта, полученных и изученных аудитором (аудиторами) в ходе аудиторской проверки, считается заведомо ложным.

Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет
исключение аудиторской организации из реестра аудиторских организаций, прекращение действия Сертификата руководителя аудиторской организации
и аудиторов, принимавших участие в аудиторской проверке, а также привлечение виновных лиц к административной ответственности.

Глава 6. Ведение реестра аудиторских организаций и реестра аудиторов

Статья 38. Реестр аудиторских организаций

Уполномоченный орган ведет в электронной форме реестр аудиторских организаций,  в котором указывается:

наименование аудиторской организации и место ее нахождения (почтовый адрес);

номер контактного телефона;

электронный адрес (веб-сайт);

идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество руководителя организации и дата, номер его квалификационного сертификата аудитора, а также номера и даты квалификационных сертификатов работающих в организации аудиторов;

дата включения в реестр аудиторских организаций;

основания и дата исключения из реестра аудиторских организаций. 

Информация, содержащаяся в реестре, является открытой для ознакомления.

Статья 39.  Включение в реестр аудиторских организаций

Аудиторская организация, зарегистрированная в установленном порядке, для внесения сведений в реестр аудиторских организаций представляет
в уполномоченный орган:

заявление с  указанием наименования аудиторской организации, почтового
и электронного адреса, веб-сайта (при наличии), номера контактного телефона
и идентификационного номера налогоплательщика;

трудовые книжки (снимаются копии, подлинники возвращаются) и копии приказов о приеме на работу штатных аудиторов по основному месту работы
в количестве не менее 4 аудиторов, заверенные по месту работы.

Указанные документы представляются в одном экземпляре. Требование
от аудиторской организации представления документов, не предусмотренных настоящей статьей не допускается.

Срок рассмотрения документов аудиторской организации и принятия решения о внесении сведений в реестр аудиторских организаций составляет пятнадцать рабочих дней со дня поступления заявления и необходимых документов. Решение о внесении сведений в реестр аудиторских организаций оформляется приказом уполномоченного органа.

За рассмотрение заявления аудиторской организации уплачивается сбор
в размере одной минимальной заработной платы (на дату представления заявления), который  зачисляется на счет  уполномоченного органа. В случае отказа аудиторской организации от поданного заявления сбор не возвращается.

Уполномоченный орган отказывает аудиторской организации внесению сведения в реестр аудиторских организаций в случаях:

представления аудиторской организацией недостоверных данных;

несоответствия требованиям статьи 25 настоящего Закона.

Статья 40.  Исключение из реестра аудиторских организаций

Аудиторская организация исключается из реестра аудиторских организаций, 
в следующих случаях:

по заявлению аудиторской организации о прекращении деятельности;

при ликвидации аудиторской организации;

при прекращении деятельности аудиторской организации в результате реорганизации, за исключением ее преобразования;

при систематическом (более двух раз) нарушении статьи 27 настоящего Закона или однократном грубом нарушении, выявленных по результатам внешнего контроля качества работы аудиторской организации.

К однократному грубому нарушению, являющемуся основанием для исключения аудиторской организации из реестра аудиторских организаций, относятся:

осуществление иных видов деятельности, не связанных с аудиторской;

необеспечение независимости при осуществлении аудиторской деятельности;

составление заведомо ложного аудиторского заключения;

разглашение конфиденциальной информации, полученной при оказании аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законом;

несоблюдение законодательства о противодействии легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма
и финансированию распространения оружия массового уничтожения для аудиторских организаций;

несоблюдение при проведении аудиторской проверки ограничений, предусмотренных статьей 32 настоящего Закона;

отсутствие полиса страхования ответственности аудиторской организации при осуществлении аудиторской деятельности;

отсутствие информации о членстве в республиканском общественном объединение аудиторов;

несоблюдение международных стандартов аудита, контроля качества, обзорных проверок, заданий по оказанию сопутствующих услуг и Кодекса профессиональной этики аудиторов;

необеспечение внутреннего контроля качества работы аудиторов;

уклонение от проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, а также от участия в проведении рэнкинга.

Исключение аудиторской организации из реестра аудиторских организаций
в случаях, предусмотренных абзацами вторым-восьмым части второй настоящей статьи, осуществляется по решению суда, а в других случаях
- по решению уполномоченного органа.

Решение уполномоченного органа об исключении аудиторской организации
из реестра аудиторских организаций направляется аудиторской организации через средства почтовой связи или в электронной форме с уведомлением об их получении  не позднее чем через три дня со дня его принятия.

Сведения об исключении аудиторской организации из реестра аудиторских организаций подлежат публикации в средствах массовой информации, а также
на веб-сайте уполномоченного органа.

Аудиторская организация с даты принятия решения об её исключении
из реестра аудиторских организаций не вправе проводить аудиторские проверки.

Аудиторская организация, исключенная из реестра аудиторских организаций, по основаниям, предусмотренным в части второй настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о включении в реестр аудиторских организаций в течение трех лет со дня принятия решения об исключении аудиторской организации из реестра аудиторских организаций.

Статья 41. Реестр аудиторов

Уполномоченный орган ведет реестр аудиторов, в котором указываются:

дата получения, фамилия, имя, отчество и подпись лица, получившего Сертификат;

персональный идентификационный номер физического лица (ПИН ФЛ);

место работы;

номер, дата выдачи Сертификата;

сведения о прохождении ежегодных курсов повышения квалификации;

наименование и дата выдачи международного сертификата бухгалтера;

сведения о продлении, прекращении действия, переоформлении Сертификата и выдаче дубликата.

На веб-сайте уполномоченного органа  размещается доступная для ознакомления информация из реестра аудиторов, в которой указывается:

фамилия, имя, отчество аудитора;

номер, дата выдачи Сертификата;

срок действия Сертификата;

сведения о повышении квалификации аудиторов (по итогам года);

сведения о прекращении действия Сертификата и выдаче дубликата.

 

 

 

 

Глава 7. Внутренний и внешний контроль качества

Статья 42. Внутренний контроль качества аудиторской организации

Внутренний контроль качества представляет собой систему организационных мер, основанную на конкретных процедурах, обеспечивающих соблюдение аудиторами и работниками аудиторской организации требований настоящего Закона.

Внутренний контроль качества работы аудиторов осуществляется аудиторской организацией самостоятельно и является обязательным условием при оказании аудиторских услуг.

Статья 43. Внешний контроль качества работы аудиторской организации

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций направлен
на выявление и последующее предотвращение нарушений требований настоящего Закона путем проведения проверок.

Внешний контроль качества работы аудиторской организации, проводящей обязательную аудиторскую проверку, осуществляется уполномоченным органом совместно с республиканскими общественными объединениями аудиторов.

Отношения уполномоченного органа, связанные с осуществлением
и оформлением результатов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательную аудиторскую проверку, регулируются Законом Республики Узбекистан «О государственном контроле деятельности субъектов предпринимательства». 

Республиканские общественные объединения аудиторов проводят внешний контроль качества работы аудиторских организаций в отношении своих членов.

Уклонение    от    проведения    внешнего контроля качества  работы аудиторской организации, а равно непредставление необходимой документации
и информации, служит  основанием  для  исключения аудиторской организации из реестра аудиторских организаций.

В случае выявления нарушений по результатам внешнего контроля качества уполномоченный орган вправе применить в отношении аудиторской организации следующие меры воздействия:

вынести уведомление, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

обратиться в судебные органы по основаниям, предусмотренным абзацами вторым-восьмым части второй статьи 40 настоящего Закона;

принять решение об исключении аудиторской организации из реестра аудиторских организаций при систематическом (более двух раз) нарушении статьи 27 настоящего Закона, а также по основаниям, предусмотренным абзацами девятым-двенадцатым части второй статьи 40 настоящего Закона.

Аудиторская организация в течение трех рабочих дней после дня истечения срока, установленного уполномоченным органом для устранения нарушения, должна проинформировать в письменной форме уполномоченный орган, об устранении выявленных нарушений.

Методика и программа проведения внешнего контроля качества работы аудиторской организации, проводящей обязательную аудиторскую проверку,
а также классификатор систематических нарушений утверждается уполномоченным органом по согласованию с республиканскими общественными объединениями аудиторов,
Генеральной прокуратурой и Торгово-промышленной палатой Республики Узбекистан.

Статья 44. Основные принципы внешнего контроля качества

Основными принципами внешнего контроля качества являются:

законность;

обязательность участия аудиторских организаций;

открытость проведения внешнего контроля качества.

При проведении внешнего контроля качества не допускается вмешательство
в финансово-хозяйственную деятельность аудиторской организации.

Статья 45. Срок и периодичность проведения внешнего контроля качества

Срок проведения внешнего контроля качества работы аудиторских организаций не должен превышать десяти рабочих дней.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций проводится
не реже одного раза в три года.

На основании обращения (жалобы) физических, юридических лиц на действия (бездействие) аудиторской организации или аудитора, нарушающих требования настоящего Закона, уполномоченный орган проводит внешний контроль качества работы аудиторской организации по согласованию с  Генеральной прокуратурой Республики Узбекистан.

Статья 46. Основные показатели качества работы аудиторской организации

Основными показателями качества работы аудиторской организации являются:

наличие действенной системы внутреннего контроля;

соблюдение международных стандартов аудита, контроля качества, обзорных проверок, заданий по оказанию сопутствующих услуг и Кодекса профессиональной этики аудиторов;

соблюдение законодательства в сфере противодействия легализации доходов, полученных от преступной деятельности, финансированию терроризма
и финансированию распространения оружия массового уничтожения;

членство в международной сети аудиторских организаций или ассоциаций;

наличие и содержание методики проведения аудиторской проверки, оказания сопутствующих услуг;

надлежащее документирование результатов оказанных аудиторских услуг;

достаточное количество трудовых и временных ресурсов для проведения аудиторских проверок;

применение программных продуктов или информационных технологий для обработки информации;

наличие адекватной ценовой политики аудиторской организации;

прохождение аудиторами ежегодного повышения квалификации;

отсутствие нарушений требований настоящего Закона;

предоставление от республиканских общественных объединений аудиторов сведений, подтверждающих деловую репутацию аудиторской организации.

Статья 47. Публикация результатов внешнего контроля качества

Результаты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательную аудиторскую проверку, с указанием принятых мер
по выявленным нарушениям, публикуются на веб-сайте уполномоченного органа
в течение трех рабочих дней со дня его завершения.

Республиканские общественные объединения аудиторов публикуют на своем веб-сайте результаты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, с указанием принятых мер по выявленным нарушениям.

 Глава 8. Заключительные положения

Статья 48. Международное сотрудничество

Уполномоченный орган в соответствии с законодательством
и международными договорами Республики Узбекистан осуществляет сотрудничество с международными организациями по вопросам, отнесенным к его компетенции.

Статья 49. Разрешение споров

Споры, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, разрешаются в порядке, установленном законом.

Статья 50. Ответственность за нарушение законодательства об аудиторской деятельности

Лица, виновные в нарушении законодательства об аудиторской деятельности, несут ответственность в установленном порядке.

Umumiy takliflar: 0

2001